Pernyataan efek pajak-opsi saham-eksekusi-arus kas-arus kas

Pernyataan efek pajak-opsi saham-eksekusi-arus kas-arus kas

Opsi trading-day-for-index terakhir
Hp-stock-options-for-employees
Top-forex-broker-in-nigeria


Pokemon-trading-card-game-online-trade-locked Apa-date-do-stock-options-kadaluarsa Trading-strategy-hedge-fund Moving-average-convergence-divergence-calculation-in-excel Online-trading-academy-irvine-ca Trend-trend yang sedang-to-use-a-moving-average

Oleh Phil Weiss (TMF Grape) 28 Desember 2000 Awal tahun ini, saya menulis dua bagian pertama dari studi saya tentang opsi saham (klik di sini untuk Bagian 1 dan Bagian 2). Tujuan dari seri ini adalah untuk mengetahui bagaimana opsi dipertanggungjawabkan, sehingga investor dapat membuat keputusan yang lebih tepat tentang bagaimana cara melihatnya. Sebagaimana dibahas lebih rinci pada Bagian 1 seri ini, manfaat pajak yang terkait dengan pelaksanaan opsi saham yang tidak memenuhi syarat biasanya tidak tercermin dalam laba bersih. Namun, hal itu menghasilkan pengurangan pengembalian pajak perusahaan. Heres why: Asumsikan bahwa seorang karyawan yang telah menerima opsi saham tidak memenuhi syarat (NSO) dengan harga pelaksanaan 20 per saham yang opsi ketika saham diperdagangkan pada harga 50 per saham. Bila opsi itu dilakukan, karyawan tersebut dikenai pajak atas 30 perbedaan antara harga pelaksanaan 50 dan harga hibah 20. 30 ini adalah pendapatan upah bagi karyawan sehingga perusahaan memiliki 30 kompensasi kompensasi untuk tujuan perpajakan. Sebagian besar perusahaan tidak memasukkan pengurangan kompensasi ini saat menghitung pendapatan berdasarkan Prinsip Akuntansi yang Berlaku Umum (GAAP). Pengurangan pajak bernilai 10,50 untuk perusahaan (30 kali lipat 35 tarif pajak penghasilan badan). Efek dari opsi opsi saham karyawan tidak mempengaruhi laporan laba rugi, namun hal itu menyentuh neraca sebagai peningkatan langsung ekuitas pemegang saham. Investor juga harus mencatat bahwa penyesuaian terhadap ekuitas pemegang saham mungkin tidak selalu sesuai dengan jumlah yang tercatat dalam laporan arus kas. Ketidakcocokan ini terjadi ketika perusahaan mengalami kerugian operasional bersih untuk tujuan pajak penghasilan federal dan tidak dapat memanfaatkan semua manfaat pajak dari opsi pelaksanaan pada tahun berjalan. Hal ini tampaknya terjadi pada Cisco Systems (Nasdaq: CSCO). Dalam Laporan Ekuitas terakhir, manfaat pajak dari opsi opsi saham karyawan adalah 3.077, sedangkan Laporan Arus Kas hanya menunjukkan 2.495. Besarnya tunjangan pajak juga tergantung pada harga saham perusahaan. Ada dua alasan untuk ini. Pertama, kenaikan harga saham di atas harga hibah menghasilkan manfaat pajak yang lebih besar, dan kedua, harga saham dapat mempengaruhi jumlah opsi yang dieksekusi. Akan menarik untuk mengamati dampak pasar saham yang sedang berjuang terhadap ukuran keuntungan arus kas dari opsi opsi saham yang direalisasikan perusahaan selama tahun depan. Tabel pertama merangkum pertumbuhan arus kas yang dilaporkan dari operasi tahun-to-date dan untuk dua tahun fiskal sebelumnya. Tabel kedua menghilangkan manfaat yang direalisasikan dari pelaksanaan opsi saham dan mengungkapkan hasil yang secara dramatis berbeda. (Catatan: Data Amgens untuk tahun 1998 dan 1999 adalah sama. Sebelum tahun ini, Amgen mencatat manfaat pajak ini di bagian pembiayaan dari laporan arus kasnya. Akibatnya, jumlah tersebut bukan bagian dari arus kas dari operasi dan tidak ada penyesuaian Diperlukan.) Di masa lalu, perusahaan memiliki pilihan untuk melaporkan item ini di bagian operasi atau pembiayaan dari laporan arus kas. Namun, ini tidak lagi terjadi, karena pada awal tahun ini kekuatan akuntansi yang ditentukan bahwa manfaat pajak ini harus dicatat sebagai bagian dari arus kas dari operasi. Microsoft juga sebelumnya melaporkan hal ini di bagian pembiayaan. Ini menyajikan kembali laporan arus kasnya untuk mencerminkan perubahan kebijakan akuntansi ini dalam 10-K untuk tahun yang berakhir pada bulan Juni yang lalu. Dari semua angka di atas meja, yang paling menyedihkan adalah Ciscos. Cisco telah menyadari manfaat arus kas yang signifikan dari pelaksanaan opsi saham selama lima kuartal terakhir. Jika harga saham Ciscos terus menderita. Investor harus mengharapkan manfaat arus kas dari pilihan latihan menurun, menyakiti Ciscos melaporkan arus kas dari operasi. Saya juga menemukan hasil kuartal pertama Microsoft cukup menarik, karena manfaat pajak terkait opsi untuk kuartal pertama 435 juta kira-kira sepertiga dari hasil tahun lalu. Harga saham Microsoft pasti turun ke bawah sepanjang tahun lalu. Penurunan arus kas Microsoft dari item ini adalah contoh dampak kinerja harga saham suatu perusahaan terhadap keuntungan ini. Intinya di sini adalah mewaspadai dampak latihan opsi saham terhadap arus kas dari operasi. Manfaat ini bukan salah satu yang dapat dihitung dengan keteraturan apapun dan sangat terkait dengan dua hal yang manajemen tidak memiliki kendali atas harga saham dan keinginan karyawan untuk mengubah pilihan mereka menjadi uang tunai. Pada bagian selanjutnya dari seri ini, Ill melanjutkan diskusi ini dengan melihat beberapa masalah lain, termasuk pajak gaji yang dibayarkan perusahaan saat opsi dieksekusi dan, biaya memungkinkan, biaya saham terkait kepada perusahaan dan pemegang sahamnya. Jika Anda memiliki pertanyaan, tanyakan pada Dewan Diskusi Riset Motley Fool kami .Research FEATURES Stock Options: Laporan Laba Rugi, Neraca Laporan keuangan dampak opsi saham merupakan topik yang sering disalahpahami bagi investor. Kolom ini akan mengeksplorasi dampak opsi saham pada neraca dan laporan laba rugi. Ini juga akan mencakup contoh dampak opsi pada laba per saham dilusian. Oleh Phil Weiss (TMF Grape) 12 Oktober 2000 Bulan lalu saya menulis sebuah pengantar tentang opsi saham di mana saya meninjau kembali aspek kompensasi, kelebihan dan kekurangan utama, dan berbagai jenis opsi yang dapat diberikan. Id ingin melanjutkan seri ini dengan diskusi tentang dampak opsi saham di neraca dan laporan laba rugi. Diskusi saya malam ini akan berpusat pada opsi saham yang tidak memenuhi syarat (NSO). Jika Anda tidak terbiasa dengan istilah itu, tolong kembali ke kolom pengantar saya. Salah satu keberatan terbesar untuk menghitung opsi saham adalah sebagian besar perusahaan tidak mencatat biaya kompensasi terkait opsi saham. Akibatnya, perusahaan-perusahaan ini, yang memperhitungkan opsi mereka di bawah APB 25 (prinsipal akuntansi yang menjelaskan perlakuan opsi saham berdasarkan Prinsip Akuntansi yang Berlaku Umum AS (GAAP)) tidak diperkenankan untuk mengurangi manfaat pajak penghasilan yang direalisasikan dari pelaksanaan Pilihan seperti itu Sebaliknya, manfaat pajak ini melewati bagian ekuitas neraca perusahaan. Dalam banyak kasus, Anda dapat melihat jumlah manfaat ini yang tercermin dalam Pernyataan Perubahan Ekuitas Pemegang Saham. Karena akuntansi adalah sistem double entry, sisi lain dari perubahan ekuitas pemegang saham adalah pengurangan pajak penghasilan yang harus dibayarkan ke IRS. Metode Treasury Stock Aturan akuntansi, bagaimanapun, mengharuskan agar manfaat pajak tersebut di atas tercermin dalam perhitungan laba per saham dilusian (EPS) yang dihitung dengan metode Treasury Stock Method (TSM). Singkatnya, TSM mengasumsikan bahwa semua uang dalam opsi saham dieksekusi pada awal periode keuangan (atau tanggal penerbitan, jika nanti). Alasan metode penghitungan EPS ini disebut TSM adalah bahwa ia menggunakan dana hasil pelaksanaan opsi hipotetis untuk membeli kembali saham - saham tersebut disebut saham treasury. Ini benar-benar berfungsi untuk mengurangi dampak dilutif dari opsi saham. Jangan khawatir jika ini terdengar agak membingungkan. Saya memberi contoh bagaimana ini bekerja segera. Sebenarnya ada standar akuntansi terkini (FAS No. 123) yang merekomendasikan perusahaan mencatat biaya kompensasi untuk hibah opsi saham karyawan mereka. Namun, alternatif ini, yang mengenakan biaya kompensasi untuk nilai wajar opsi yang diberikan kepada karyawan, sebagian besar diabaikan. Salah satu perusahaan yang mengikuti pernyataan akuntansi ini adalah Boeing Airlines (NYSE: BA). Jika Anda melihat laporan pendapatannya. Anda akan melihat biaya ini tercermin dalam garis yang disebut biaya rencana berbasis saham. Dengan mengikuti FAS No. 123 Boeing juga dapat mengenali beberapa manfaat pajak yang terkait dengan opsi opsi saham (tentu saja tunjangan pajak kurang dari biaya kompensasi aktual). Sekarang mari kita coba dan letakkan beberapa angka di balik apa yang telah saya bicarakan dan lihat apa yang terjadi. Dalam mengerjakan contoh ini, anggaplah juga bahwa pilihan tersebut dicatat di bawah APB 25 dan bahwa perusahaan tidak mencatat biaya kompensasi untuk pemberian opsi saham di-uang. Anda mungkin ingin beristirahat sejenak sebelum melewati contoh. Pergi mendapatkan sesuatu yang dingin untuk minum dan kalkulator juga, karena satu-satunya cara saya bisa memikirkan untuk melakukan ini adalah dengan melewati sejumlah angka dan perhitungan. Pertama, kita perlu membuat beberapa asumsi tentang berapa banyak opsi yang benar-benar dilakukan untuk menghitung dampak neraca. Perlu dicatat bahwa di bagian contoh ini, Ill hanya mengacu pada pilihan sebenarnya yang dilakukan. Pada bagian kedua, Ill mengacu pada jumlah opsi yang beredar. Keduanya dibutuhkan untuk mengetahui dampak laporan keuangan secara penuh. Perlu juga dicatat bahwa tujuan akhir dari bagian kedua dari perhitungan ini adalah untuk menentukan berapa banyak saham tambahan yang harus dikeluarkan perusahaan (di atas dan di atas yang dapat dibeli kembali dengan hasil dari opsi saham) jika Semua opsi yang beredar telah dilakukan. Jika Anda memikirkannya, itu seharusnya masuk akal. Tujuan keseluruhan perhitungan ini adalah untuk mengetahui EPS dilusian. Apakah menghitung jumlah saham yang harus dikeluarkan untuk sampai pada jumlah saham yang dilumasi. Catatan: Ini menghasilkan kenaikan 14.000 ke arus kas (biasanya arus kas dari operasi). Perlakuan terhadap opsi saham pada laporan arus kas akan dibahas lebih lengkap dalam angsuran berikutnya dari seri ini. Selanjutnya, perlu menambahkan beberapa asumsi untuk melihat apa yang terjadi pada EPS: Mari merangkum apa yang terjadi di sini. Dampak laporan laba rugi tidak langsung. Seperti disebutkan di atas, perusahaan dalam contoh ini telah memilih untuk mengambil pendekatan tradisional terhadap kompensasi opsi saham dan tidak mengurangi biaya kompensasi dalam laporan laba rugi. Namun, seseorang tidak dapat mengabaikan fakta bahwa ada biaya ekonomis untuk opsi saham. Kegagalan sebagian besar perusahaan untuk mencerminkan opsi saham dalam laporan laba rugi telah menyebabkan banyak orang berpendapat bahwa kegagalan ini berakibat pada berlebihnya pendapatan. Masalah apakah jumlah tersebut harus tercermin dalam laporan laba rugi atau tidak adalah masalah yang sulit. Mudah untuk membantah bahwa tidak termasuk dampak dari opsi semacam itu dari hasil pendapatan buku dalam pendapatan yang dilebih-lebihkan, sulit untuk menentukan biaya opsi yang tepat pada saat diterbitkan. Hal ini disebabkan faktor harga saham aktual pada saat latihan dan fakta bahwa ada karyawan yang tidak akan menjadi hak dalam pilihan yang mereka berikan. Dampak neraca ekuitas ekuitas meningkat 14.000. Perusahaan menghemat 14.000 pajak. Dampak Laba Per Saham Saat menghitung EPS dilusian, Anda berasumsi bahwa semua opsi dalam bentuk uang dilakukan dengan harga saham rata-rata untuk periode tersebut (25.000 saham di bawah opsi dalam contoh ini). Hal ini mengakibatkan perusahaan diperlakukan sebagai telah menerima hasil sama dengan nilai dari jumlah opsi yang beredar kali harga pelaksanaan (500.000). Selain itu, untuk tujuan perhitungan ini, dianggap telah menerima hasil yang sama dengan jumlah manfaat pajak yang akan diterima jika semua opsi dieksekusi (262.500). Hasil ini kemudian digunakan untuk membeli saham dengan harga saham rata-rata (15.250 saham). Angka ini kemudian dikurangkan dari jumlah opsi saham dalam-uang untuk menentukan saham tambahan yang harus dikeluarkan oleh perusahaan (9.750). Angka inilah yang berakibat pada kenaikan jumlah saham yang beredar untuk perhitungan EPS yang dilusian. Dalam contoh ini, perusahaan harus mengeluarkan 9.750 saham dan melihat penurunan EPS yang dilusian dari 2,50 menjadi 2,38, turun sekitar 5. Anda mungkin akan menemukan bahwa perbedaan antara EPS dasar dan dilusian dalam contoh ini sedikit lebih besar dari biasanya. Pada bagian selanjutnya dari seri ini, Ill membahas bagaimana opsi saham diperlakukan dalam laporan arus kas. Jika Anda memiliki pertanyaan tentang apa yang telah dipaparkan di sini, tanyakan pada Dewan Diskusi Riset Motley Fool kami. Petunjuk dan Penerapan Bakat Pajak Tangguhan atas Pernyataan FASB no. 123 (R) melampaui memilih metode untuk menghargai pilihan saham karyawan. CPA juga harus membantu perusahaan membuat penyesuaian akuntansi pajak yang diperlukan untuk melacak manfaat pajak dengan benar dari kompensasi berbasis saham. Pernyataan no. 123 (R) mewajibkan perusahaan untuk menggunakan akuntansi pajak tangguhan untuk opsi saham karyawan. Atribut pilihan pajak menentukan apakah ada perbedaan sementara yang dapat dikurangkan ketika perusahaan mengakui biaya kompensasi terkait opsi pada laporan keuangannya. Perusahaan akan memperlakukan pilihan nonqualified dan insentif secara berbeda. Perusahaan yang tidak mengikuti pendekatan nilai wajar Pernyataan no. 123 harus membentuk kolam pembuka kelebihan pajak untuk semua penghargaan yang diberikan setelah tanggal 15 Desember 1994, seolah-olah perusahaan telah menghitung opsi saham berdasarkan pernyataan ini selama ini. Untuk melakukan CPA ini harus melakukan analisis pemberian dana oleh-hibah atas pengaruh pajak atas opsi yang diberikan, dimodifikasi, diselesaikan, dibatalkan atau dilakukan setelah tanggal efektif Pernyataan no. 123. Beberapa situasi yang tidak biasa mungkin memerlukan penanganan khusus. Ini termasuk kasus di mana karyawan kehilangan pilihan sebelum diberi hak, perusahaan membatalkan opsi setelah vesting atau opsi berakhir dengan tidak dieksekusi, biasanya karena di bawah air. CPA juga perlu berhati-hati terhadap kemungkinan jebakan saat opsi berada di bawah air, ketika perusahaan beroperasi di negara lain dengan undang-undang perpajakan yang berbeda atau mengalami kerugian operasi bersih. Menghitung kolam APIC awal dan penghitungan pajak yang sedang berlangsung yang dipersyaratkan oleh Pernyataan no. 123 (R) adalah proses kompleks yang membutuhkan pencatatan yang cermat. Metode disederhanakan yang baru disetujui menambahkan satu set computations perusahaan perlu melakukan. CPA harus mendorong perusahaan untuk mulai membuat perhitungan ini sesegera mungkin karena beberapa memerlukan pelacakan informasi historis. Nancy Nichols, CPA, PhD, adalah associate professor akuntansi di James Madison University di Harrisonburg, Va. Alamat e-mailnya adalah nicholnbjmu.edu. Luis Betancourt, CPA, PhD, adalah asisten profesor akuntansi di James Madison University. Alamat e-mail-nya adalah betanclxjmu.edu. Anda telah membuat keputusan metodologi penilaian yang diperlukan dan membantu perusahaan memilih metode adopsi. Sekarang waktunya untuk duduk santai dan bersantai sementara perusahaan lain berjuang untuk menyelesaikan penerapan Pernyataan FASB no. 123 (revisi), Pembayaran Berbasis Saham. Tapi tunggu. Sebelum Anda merasa terlalu nyaman, ada kekhawatiran lain perusahaan yang mengeluarkan kompensasi berbasis saham harus ditangani. Sementara masalah valuasi telah mendapat perhatian dari para singa, CPA juga harus membantu perusahaan yang tidak waspada mengatasi Pernyataan No. Implikasi pajak (R). Perubahan Tidak Terelakkan Untuk mengantisipasi pengeluaran opsi saham wajib, 71 perusahaan merevisi atau merencanakan untuk merevisi program insentif karyawan jangka panjang mereka. Sumber: Hewitt Associates, Lincolnshire, Illinois hewitt. Aturan pajak berdasarkan Pernyataan no. 123 (R) adalah kompleks. Mereka memerlukan pelacakan manfaat pajak dari kompensasi berbasis saham berdasarkan hibah-oleh-hibah dan negara per negara. Selain itu, untuk mengurangi dampak laporan pendapatan dari transaksi di masa depan, perusahaan perlu menyiapkan 10 tahun aktivitas opsi saham untuk menentukan jumlah kolam tambahan modal disetor (APIC). Artikel ini menjelaskan tentang pajak dan akuntansi yang relevan sehingga CPA dapat membantu pengusaha dan klien mematuhi persyaratan baru dengan lebih mudah. LATAR BELAKANG FASB mengeluarkan pernyataan no. 123 (R) pada bulan Desember 2004. Berdasarkan pernyataan sebelumnya no. 123, perusahaan memiliki pilihan untuk menghitung pembayaran berbasis saham dengan menggunakan metode nilai intrinsik dari Opini APB no. 25, Akuntansi Saham yang Diterbitkan untuk Karyawan, atau metode nilai wajar. Sebagian besar menggunakan metode nilai intrinsik. Pernyataan no. 123 (R) menghilangkan pilihan itu dan mewajibkan perusahaan untuk menggunakan metode nilai wajar. Untuk memperkirakan nilai wajar opsi karyawan, perusahaan harus menggunakan model penetapan harga opsi seperti Black-Scholes-Merton atau kisi. Selain memilih model harga, perusahaan perlu mempertimbangkan dampak akuntansi pajak tangguhan dari opsi pengeluaran berdasarkan nilai wajar. Dengan Posisi Staf FASB no. 123 (R) -3 yang memungkinkan sebagian besar perusahaan sampai setidaknya 11 November 2006, untuk menentukan metode untuk menghitung kelebihan kelebihan pajak, masih ada waktu untuk CPA untuk membantu perusahaan mempersiapkan masalah pajak tangguhan Pernyataan no. 123 (R) menciptakan. Pernyataan AKUNTANSI DEFERRED NO. 123 (R) mewajibkan perusahaan untuk menggunakan akuntansi pajak tangguhan untuk opsi saham karyawan. Atribut pajak opsi akan menentukan apakah perbedaan sementara yang dapat dikurangkan akan timbul bila perusahaan mengakui biaya kompensasi terkait opsi pada laporan keuangannya. Opsi saham nonqualified (NQSOs). Ketika sebuah perusahaan memberi karyawan sebuah NQSO, ia mengakui biaya kompensasi terkait dan mencatat manfaat pajak yang sama dengan biaya kompensasi dikalikan dengan tarif pajak penghasilan perusahaan. Ini menciptakan aset pajak tangguhan karena perusahaan tersebut mengambil deduksi laporan keuangan yang saat ini tidak dapat dikurangkan untuk tujuan pajak penghasilan. Ketika seorang karyawan menjalankan NQSO, perusahaan membandingkan pengurangan pajak yang diijinkan dengan biaya kompensasi laporan keuangan yang dihitung sebelumnya dan mengkreditkan tunjangan pajak yang terkait dengan pengurangan pajak berlebih kepada APIC. Dengan kata lain, CPA harus membandingkan manfaat pajak aktual dengan aset pajak tangguhan dan mengkreditkan kelebihan ekuitas kepada pemegang saham dan bukan pada laporan laba rugi. Jika pengurangan pajak kurang dari beban kompensasi laporan keuangan, penghapusbukuan aset pajak tangguhan dibebankan ke dalam kolam APIC. Jika jumlahnya melebihi kolam, kelebihan tersebut dibebankan terhadap pendapatan. Aset pajak tangguhan perusahaan biasanya berbeda dari manfaat pajak yang direalisasi. Pikirkan aset pajak tangguhan sebagai perkiraan berdasarkan biaya kompensasi yang tercatat untuk tujuan buku. Perusahaan seharusnya tidak mengharapkan aset pajak tangguhan sama dengan manfaat pajak yang akhirnya mereka terima. Bagan 1 menggambarkan akuntansi untuk NQSO dan pajak tangguhan. Pada tanggal 1 Januari 2006, XYZ Corp. memberikan opsi kepada Jane Smith pada 100 saham. Pilihannya memiliki harga pelaksanaan 10 (harga saham pada tanggal hibah), rampung pada akhir tiga tahun dan memiliki nilai wajar 3. Semua opsi diharapkan rompi. Dengan demikian, biaya kompensasi yang harus dikenali selama periode tiga tahun adalah 300 (100 opsi X 3). Dengan asumsi tarif pajak 35, entri jurnal yang sama akan dibuat setiap tahun di tahun 2006, 2007 dan 2008 untuk mencatat biaya kompensasi dan pajak tangguhan terkait: Biaya Kompensasi Dr. Cr. Tambahan modal disetor (Mengenal biaya kompensasi) Dr Aset pajak tangguhan (Mengenal aset pajak tangguhan untuk perbedaan temporer terkait dengan biaya kompensasi) Pada akhir tahun 2008, saldo aset pajak tangguhan adalah 105 dan 300 tambahan modal disetor. Asumsikan Smith melatih pilihannya di tahun 2009 ketika harga sahamnya 30 per saham. Jika saham biasa XYZ adalah saham biasa, ia akan mencatat latihan tersebut sebagai berikut: THE APIC POOL Statement no. 123 (R) menyediakan dua alternatif transisi: metode prospektif yang dimodifikasi dan metode retrospektif yang dimodifikasi dengan penyajian kembali. Selain itu, posisi staf no. 123 (R) -3, yang diposkan oleh FASB di situsnya pada tanggal 11 November 2005, menawarkan opsi ketiga yang disederhanakan. Dalam semua kasus, CPA harus membantu perusahaan menghitung jumlah tunjangan kelebihan pajak yang memenuhi syarat (kolam APIC) pada tanggal adopsi. Hal ini penting karena membantu menghindari laporan penghasilan tambahan yang terkena pendapatan untuk latihan pilihan atau pembatalan di masa depan. Perusahaan yang tidak mengikuti pendekatan nilai wajar dari Pernyataan asli no. 123 harus membentuk kolam pembuka kelebihan manfaat pajak yang termasuk dalam APIC yang terkait dengan semua penghargaan yang diberikan dan diselesaikan pada periode yang dimulai setelah tanggal 15 Desember 1994, seolah-olah perusahaan telah memperhitungkan penghargaan saham berdasarkan Pernyataan No. 123 pendekatan selama ini. Perusahaan-perusahaan ini juga harus menentukan aset pajak tangguhan mereka jika mereka mengikuti Pernyataan No. Ketentuan pengakuan. Jika, setelah mengadopsi Statement no. 123 (R), biaya buku perusahaan untuk latihan opsi lebih besar daripada potongan pajak, selisihnya, yang disesuaikan dengan pajak, diterapkan terhadap kolam APIC yang ada. Ini tidak berdampak pada keuangan saat ini. Tanpa kolam APIC, perbedaan yang disesuaikan dengan pajak akan menjadi biaya laporan penghasilan tambahan. Tentunya, menghitung kolam APIC awal dan aset pajak tangguhan akan memakan waktu lama. CPA harus melakukan analisis pemberian dana oleh-hibah atas pengaruh pajak dari semua opsi yang diberikan, dimodifikasi, diselesaikan, dibatalkan atau dieksekusi setelah tanggal efektif Pernyataan asli no. 123. (Pernyataan tersebut berlaku efektif untuk tahun-tahun fiskal yang dimulai setelah 15 Desember 1995. Bagi entitas yang terus menggunakan pendekatan Opinion no. 25, pengungkapan pro forma diperlukan untuk mencakup dampak semua penghargaan yang diberikan pada tahun fiskal yang dimulai setelah 15 Desember, 1994.) Bagi perusahaan yang menggunakan ketentuan pengakuan Opini no. 25, titik awal yang baik adalah informasi yang digunakan sebelumnya untuk Pernyataan no. 123 tujuan pengungkapan. Berkas persiapan pengembalian pajak harus mencakup informasi tentang NQSO yang dilaksanakan dan disposisi ISO yang didiskualifikasi. File sumber daya manusia mungkin merupakan sumber informasi lain yang bagus. Meskipun pencatatan harus dilakukan berdasarkan hibah-per-hibah, pada akhirnya kelebihan kelebihan pajak dan kekurangan manfaat pajak untuk setiap hibah dijaring untuk menentukan kolam APIC. Penghargaan yang diberikan sebelum tanggal efektif Pernyataan no. 123 dikeluarkan dari perhitungan. SEC Staff Accounting Bulletin no. 107 mengatakan bahwa perusahaan perlu menghitung kolam APIC hanya jika mengalami kekurangan periode berjalan. Mengingat sulitnya mendapatkan informasi 10 tahun, perusahaan harus segera memulai perhitungan ini jika diperlukan. PENDEKATAN SIMPLIFIED Posisi staf FASB baru-baru ini memungkinkan perusahaan untuk memilih pendekatan yang lebih sederhana untuk menghitung saldo awal kolam APIC. Dengan metode ini, saldo awal sama dengan selisih antara kenaikan tambahan modal disetor yang diakui dalam laporan keuangan perusahaan terkait manfaat pajak dari kompensasi berbasis saham selama periode setelah penerapan Pernyataan No. 123 tapi sebelum diadopsinya Pernyataan no. 123 (R). Beban kompensasi tambahan kumulatif yang diungkapkan selama periode yang sama, dikalikan dengan tarif pajak campuran perusahaan saat ini ketika mengadopsi Pernyataan no. 123 (R). Tarif pajak campuran termasuk pajak federal, negara bagian, lokal dan asing. Kompensasi tambahan kumulatif adalah biaya yang dihitung dengan menggunakan Pernyataan no. 123 dikurangi biaya dengan menggunakan Opinion no. 25. Biaya harus mencakup biaya kompensasi yang terkait dengan penghargaan yang sebagian diberikan pada tanggal diadopsi. Perusahaan memiliki satu tahun dari tanggal kemudian mereka mengadopsi Pernyataan no. 123 (R) atau 10 November 2005, untuk memilih metode untuk menghitung kolam APIC. DAMPAK PELATIHAN GRANT-BY-GRANT Perusahaan menentukan apakah pelaksanaan NQSO oleh karyawan menciptakan kelebihan atau kekurangan pajak berdasarkan hibah-per-hibah dengan melihat biaya kompensasi dan aset pajak tangguhan terkait yang mereka catat untuk masing-masing hibah tertentu. Untuk melihat jumlah aset pajak tangguhan yang terbengkalai dari neraca. Aset pajak tangguhan yang terkait dengan semua penghargaan yang belum dieksekusi tidak dipertimbangkan. Jika karyawan hanya menjalankan sebagian dari penghargaan opsi, maka hanya aset pajak tangguhan yang terkait dengan bagian yang dieksekusi terbebas dari neraca. MENYATAKAN TANGGAL YANG EFEKTIF Banyak perusahaan yang menggunakan metode aplikasi prospektif yang dimodifikasi akan memiliki NQSO yang diberikan dan setidaknya sebagian dipekerjakan sebelum mengadopsi Pernyataan No. 123 (R). Ketika karyawan menjalankan opsi ini, perusahaan harus mencatat pengurangan pajak kini yang harus dibayar sebagai kredit kepada APIC sejauh aset tersebut melebihi aset pajak tangguhan, jika ada. Gambar 3. di bawah ini, menggambarkan dampak NQSO yang mengangkangi tanggal efektif. SITUASI YANG TIDAK SESUAI yang menerapkan aspek pajak dari Pernyataan no. 123 (R) mungkin mengalami beberapa keadaan yang unik. Penyitaan sebelum vesting. Karyawan yang meninggalkan perusahaan sering kehilangan pilihan mereka sebelum masa vesting selesai. Bila ini terjadi, perusahaan membalikkan biaya kompensasi, termasuk manfaat pajak yang telah dikenali sebelumnya. Pembatalan setelah vesting. Jika seorang karyawan meninggalkan perusahaan setelah opsi rompi namun tidak menjalankannya, perusahaan membatalkan pilihannya. Ketika NQSO dibatalkan setelah vesting, biaya kompensasi tidak dibatalkan namun aset pajak tangguhannya. Penghapusan ini pertama-tama dibebankan ke APIC jika ada kredit kumulatif di kolam APIC sejak sebelumnya mengetahui manfaat pajak. Sisanya dibebankan melalui laporan pendapatan perusahaan. Kadaluarsa Banyak pilihan nonqualified kedaluwarsa yang tidak dieksekusi, biasanya karena pilihannya ada di bawah air (artinya harga opsi lebih tinggi dari harga pasar saham saat ini). Aturan yang sama berlaku seperti pembatalan setelah vesting biaya kompensasi tidak terbalik namun aset pajak tangguhannya. Penghapusan ini pertama-tama dibebankan ke APIC jika ada kelebihan kelebihan kelebihan pajak. Jumlah yang tersisa dibebankan melalui laporan laba rugi perusahaan. PITFALLS YANG MUNGKIN Saat menerapkan Pernyataan no. 123 (R) CPA perlu melakukan beberapa kehati-hatian di daerah-daerah tertentu. Tarif pajak tangguhan. Perusahaan yang beroperasi di lebih dari satu negara harus berhati-hati dalam menghitung aset pajak tangguhan. Perhitungan tersebut harus dilakukan berdasarkan negara per negara, dengan mempertimbangkan undang-undang pajak dan tarif di setiap yurisdiksi. Undang-undang pajak tentang pengurangan opsi saham bervariasi di seluruh dunia. Beberapa negara tidak mengizinkan pemotongan sementara yang lain mengizinkan mereka pada saat pemberian atau tanggal vesting. Pilihan bawah laut Bila ada pilihan di bawah air, pernyataan no. 123 (R) tidak mengizinkan perusahaan mencatat penyisihan penilaian terhadap aset pajak tangguhan. Tunjangan penghargaan dicatat hanya jika keseluruhan posisi pajak perusahaan menunjukkan bahwa pendapatan kena pajak di masa depan tidak akan cukup untuk mewujudkan semua manfaat dari aset pajak tangguhannya. Aset pajak tangguhan yang terkait dengan opsi underwater dapat dibatalkan hanya jika opsi tersebut dibatalkan, dieksekusi atau kadaluarsa tanpa dieksekusi. Rugi operasi bersih Perusahaan dapat menerima pengurangan pajak dari suatu opsi sebelum benar-benar menyadari manfaat pajak terkait karena memiliki rugi operasi bersih yang dapat dikompensasi. Ketika itu terjadi, perusahaan tidak mengakui manfaat pajak dan memberi kredit kepada APIC untuk pengurangan tambahan sampai pengurangan benar-benar mengurangi hutang pajak. DAMPAK ARUS KAS Metode yang dipilih perusahaan untuk menghitung kolam APIC juga berdampak pada bagaimana manfaat pajak terwakili dalam laporan arus kasnya. Berdasarkan pernyataan no. 123 (R) perusahaan harus menggunakan pendekatan bruto untuk melaporkan kelebihan manfaat pajak dalam laporan arus kas. Kelebihan kelebihan pajak atas opsi yang dieksekusi harus ditunjukkan sebagai arus kas masuk dari aktivitas pendanaan dan sebagai arus keluar dana tambahan dari operasi. Kelebihan manfaat pajak tidak bisa terjaring terhadap kekurangan manfaat pajak. Jumlah yang ditunjukkan sebagai arus masuk dana dari pembiayaan akan berbeda dengan kenaikan APIC karena kelebihan pajak ketika perusahaan mencatat kekurangan pajak terhadap APIC selama periode tersebut. Perusahaan yang memilih pendekatan yang disederhanakan akan melaporkan keseluruhan jumlah manfaat pajak yang dikreditkan ke APIC dari opsi yang benar-benar dipegang sebelum mereka menerapkan Pernyataan no. 123 (R) sebagai arus kas masuk dari aktivitas pendanaan dan arus keluar keluar dari operasi. Untuk sebagian pilihan pribadi atau yang diberikan setelah mengadopsi Pernyataan no. 123 (R), perusahaan hanya akan melaporkan kelebihan keuntungan pajak dalam laporan arus kas. Titik awal yang baik untuk menghitung kolam APIC awal dan aset pajak tangguhan adalah informasi yang digunakan perusahaan untuk Pernyataan no. 123 tujuan pengungkapan. File persiapan pengembalian pajak dan catatan sumber daya manusia juga dapat mencakup informasi tentang NQSO yang dilaksanakan dan disposisi yang didiskualifikasi ISO. Perusahaan perlu menghitung kolam APIC hanya jika mereka mengalami kekurangan periode saat ini. Namun, mengingat sulitnya mendapatkan informasi berusia 10 tahun, ada baiknya memulai perhitungan ini sesegera mungkin jika diperlukan. Jika sebuah perusahaan beroperasi di lebih dari satu negara, hati-hati saat menghitung aset pajak tangguhan. Lakukan perhitungan berdasarkan negara per negara, dengan mempertimbangkan undang-undang dan tarif pajak di setiap yurisdiksi. PIKIRAN FINAL Banyak perusahaan masih mempertimbangkan untuk mengubah rencana opsi saham yang ada sebelum mereka menerapkan Pernyataan no. 123 (R). Mereka yang memiliki opsi saham bawah laut memutuskan apakah akan mempercepat vesting untuk menghindari pengakuan biaya kompensasi. Meskipun pengurangan biaya kompensasi dapat dihindari dengan metode prospektif yang dimodifikasi, dampak pada kolam APIC tidak dapat dihindari. Bila opsi akhirnya berakhir tanpa dieksekusi, perusahaan harus menghapus aset pajak tangguhan jika dibandingkan dengan kolam APIC sejauh manfaat kelebihan pajak bersih. Bergantung pada ukuran opsi hibah, ini mungkin mengurangi kolam APIC menjadi nol. Persyaratan akuntansi pajak penghasilan dari Pernyataan no. 123 (R) sangat kompleks. Baik perhitungan kolam APIC awal dan perhitungan yang terus berlanjut mengharuskan perusahaan mengembangkan proses untuk melacak hibah opsi saham individual. Metode sederhana yang disederhanakan hanya menambahkan satu set computations perusahaan harus melakukan. Perusahaan publik juga harus fokus merancang kontrol internal yang tepat untuk memenuhi persyaratan bagian 404 dari Sarbanes-Oxley Act. Dikombinasikan dengan potensi kesulitan melacak informasi 10 tahun, kesimpulan yang jelas adalah memulai sekarang.
Xpma-trading-system
Moving-average-sqlite