Perpajakan-stock-options-sweden

Perpajakan-stock-options-sweden

Online-trading-dhaka-bursa saham
Online-trading-dengan-terendah-biaya
Broker top-10-forex-in-uae


How-to-build-a-two-player-trading-system-in-minecraft Option-trading-strategies-scribd Moving-average-total-report Pindah-rata-rata-50-100 Pilihan-trading-review Kami-forex

Todays Berita Pasar Saham Analisa amp Real-Time After Hours Berita Pra-Market Flash Kutipan Kutipan Bagan Interaktif Setelan Bawaan Harap diperhatikan bahwa begitu Anda membuat pilihan Anda, ini akan berlaku untuk semua kunjungan masa depan ke NASDAQ. Jika, sewaktu-waktu, Anda tertarik untuk kembali ke setelan default kami, pilih Setelan Default di atas. Jika Anda memiliki pertanyaan atau mengalami masalah dalam mengubah pengaturan default Anda, silahkan email isfeedbacknasdaq. Konfirmasikan pilihan Anda: Anda telah memilih untuk mengubah pengaturan default untuk Pencarian Kutipan. Ini sekarang akan menjadi halaman target default Anda kecuali jika Anda mengubah konfigurasi Anda lagi, atau Anda menghapus cookies Anda. Yakin ingin mengubah setelan Anda Kami mohon untuk meminta Harap nonaktifkan pemblokir iklan Anda (atau perbarui setelan Anda untuk memastikan javascript dan cookie diaktifkan), sehingga kami dapat terus memberi Anda berita pasar tingkat pertama Dan data yang Anda harapkan dari kami. Pajak luar biasa Ada risiko bahwa penghasilan Anda dapat dikenakan pajak dua kali jika dua negara memiliki hak untuk mengenakan pajak atas penghasilan Anda karena, misalnya: Anda tinggal di satu negara Uni Eropa namun bekerja di negara lain (lintas- Komuter perbatasan) Anda dikirim ke luar negeri untuk tugas singkat Anda tinggal dan mencari pekerjaan di luar negeri dan telah mentransfer tunjangan pengangguran dari negara asal Anda Anda telah pensiun ke satu negara dan menerima pensiun dari orang lain Dalam situasi ini, sementara Anda akan selalu menjadi subjek Ke peraturan pajak negara tempat tinggal Anda. Anda mungkin juga harus membayar pajak di negara lain. Di bawah banyak perjanjian pajak bilateral, jumlah pajak yang Anda bayar di negara tempat Anda bekerja akan diimbangi dengan pajak yang Anda berutang di negara tempat tinggal Anda dalam kasus lain, pendapatan yang diperoleh di negara tempat Anda bekerja mungkin hanya dikenakan pajak dalam hal itu. Negara dan bebas dari pajak di negara tempat tinggal Anda Anda harus mencatat bahwa tarif pajak di kedua negara yang terlibat kemungkinan besar akan berbeda. Jika tarif pajak di negara tempat Anda bekerja lebih tinggi, itu adalah tarif akhir yang akan Anda bayar - meskipun pajak yang dibayarkan di negara tersebut akan diimbangi dengan pajak yang harus dibayar di negara tempat tinggal Anda, atau jika negara tempat tinggal Anda membebaskan Anda Dari pajak lebih lanjut. Untuk mendapatkan keringanan pajak berganda Anda mungkin perlu membuktikan di mana Anda tinggal dan bahwa Anda telah membayar pajak atas penghasilan Anda. Tanyakan kepada otoritas pajak apa bukti dan dokumen mana yang perlu Anda kirimkan. Informasi di halaman ini menjelaskan peraturan yang paling umum dalam perjanjian perpajakan ganda, periksa rincian perjanjian pajak individual yang relevan dengan situasi Anda yang mungkin tidak termasuk dalam peraturan ini. Aturan apa yang berlaku jika Anda: Komuter lintas batas Jika Anda tinggal di satu negara Uni Eropa dan bekerja di negara lain. Peraturan perpajakan yang berlaku untuk penghasilan Anda akan tergantung pada undang-undang nasional dan kesepakatan pajak berganda antara kedua negara - dan peraturan dapat sangat berbeda dengan yang menentukan negara mana yang bertanggung jawab atas masalah jaminan sosial. Jika Anda seorang karyawan. Negara tempat Anda bekerja akan, dalam banyak kasus, mengenakan pajak atas penghasilan yang Anda dapatkan di wilayahnya. Jika Anda wiraswasta dan terdaftar di negara tempat Anda tinggal namun memberikan layanan di seberang perbatasan, Anda biasanya harus membayar pajak penghasilan di negara tempat Anda memberikan layanan jika Anda mendirikan markas tetap atau bentuk usaha tetap (seperti Sebagai kantor atau toko) disana. Tanyakan kepada petugas pajak yang berlaku untuk kasus Anda. Jika Anda tinggal di satu negara Uni Eropa namun mendapatkan semua atau hampir seluruh penghasilan Anda di pajak lain dan membayar di sana, negara tempat Anda memperoleh penghasilan Anda harus memperlakukan Anda karena akan memperlakukan penduduk - yaitu, seharusnya memberi Anda pajak yang sama Relief dan pembebasan pajak dan manfaat pajak lainnya yang tersedia bagi penduduk, seperti tunjangan pribadi, atau kemungkinan untuk menyelesaikan pengembalian pajak bersama dengan pasangan Anda. Layanan kemitraan lintas sektoral di wilayah Anda di Eropa akan dapat membantu Anda mengetahui apakah ada pengaturan pajak khusus yang berlaku untuk penumpang jarak jauh yang akan berlaku untuk Anda. Seorang pekerja yang diposkan ke luar negeri Jika Anda dikirim ke luar negeri untuk tugas singkat (sampai 2 tahun), Anda akan tetap berada di bawah sistem jaminan sosial negara Anda. Namun, pendapatan yang diperoleh saat posting di luar negeri dapat dikenakan pajak di negara tuan rumah. Saat diposkan ke luar negeri oleh perusahaan Anda, Anda mungkin tidak perlu membayar pajak di negara tempat Anda bekerja pada pendapatan yang Anda dapatkan selama posting Anda jika: Anda tinggal di luar negeri selama kurang dari 6 bulan dalam setahun dan gaji Anda dibayarkan langsung oleh atasan Anda. (Di rumah), bukan oleh cabang atau perusahaan lain yang dimiliki atasan Anda di negara tempat Anda bekerja Seorang direktur perusahaan atau anggota dewan Jika Anda tinggal di satu negara dan merupakan anggota dewan manajemen perusahaan di negara lain, negara Dimana perusahaan tersebut berada, mungkin biaya pajak dan pendapatan terkait dengan peran ini. Negara-negara Uni Eropa dapat memperlakukan sebagai bagian dari biaya Anda atas keuntungan apa pun (misalnya opsi saham atau mobil perusahaan) yang Anda terima sebagai anggota dewan direksi. Jika, di samping peran Anda sebagai anggota dewan, Anda bekerja untuk perusahaan yang sama dengan penasihat, konsultan atau karyawan biasa, penghasilan Anda dari fungsi ini kemungkinan besar akan dikenakan perlakuan pajak yang sama seperti yang diterapkan pada batas lintas lainnya. Komuter (lihat di atas). Seorang karyawan yang bekerja di satu negara Uni Eropa untuk sebuah perusahaan yang berbasis di negara lain Jika Anda tinggal di satu negara Uni Eropa dan bekerja di sana untuk sebuah perusahaan yang berbasis di negara Uni Eropa lain, Anda biasanya akan, dalam sebagian besar perjanjian pajak, hanya dikenakan pajak di negara tempat Anda tinggal. . Seorang artis mobile atau olahragawan Pendapatan yang diperoleh di negara Uni Eropa lainnya sebagai penghibur (musisi, teater, film, radio atau artis televisi) atau sebagai olahragawan dapat dikenai pajak di sana. Ini mungkin benar bahkan jika Anda dibayar secara tidak langsung melalui perusahaan. Panjang masa tinggal Anda di luar negeri, apakah Anda memiliki tempat tetap di sana dan jumlah yang diterima paling sering tidak diperhitungkan: elemen yang menentukan adalah kinerja di negara ini. Namun, jika kinerja atau acara setidaknya sebagian didukung oleh dana publik atau jika remunerasi tidak signifikan, beberapa negara tidak akan memungut pajak penghasilan Anda - yang masih akan tunduk pada peraturan pajak negara asal Anda. Negara asal Anda paling sering memberi Anda keringanan pajak untuk pajak yang dibayarkan ke luar negeri atas uang yang diperoleh dari pertunjukan atau acara. Untuk mendapatkan keuntungan dari keringanan pajak semacam itu, Anda mungkin harus menunjukkan beberapa dokumen yang membuktikan pajak yang dibayarkan atas penghasilan yang Anda hasilkan di luar negeri. Pegawai negeri di luar negeri Jika Anda diperbantukan bekerja di luar negeri sebagai pegawai negeri sipil. Atau jika Anda tinggal di satu negara Uni Eropa namun bekerja sebagai pegawai negeri di negara lain, persyaratan berikut biasanya berlaku: Anda akan terus membayar pajak atas penghasilan dari pekerjaan pegawai negeri Anda hanya di negara administrasi yang mempekerjakan Anda sehingga Anda akan membayar Pajak penghasilan hanya di negara tempat Anda bekerja jika Anda tinggal di sana dan Anda adalah warga negara dari negara tersebut atau Anda tidak pindah ke sana hanya untuk tujuan bekerja sebagai pegawai negeri (misalnya Anda telah tinggal di sana sebelum direkrut sebagai pegawai Negeri Sipil). Orang yang menganggur yang mencari pekerjaan di luar negeri Jika Anda menghabiskan waktu singkat (kurang dari 6 bulan dalam setahun) di negara Uni Eropa lainnya tanpa bekerja di sana, Anda mungkin tidak dianggap sebagai penduduk untuk tujuan perpajakan di negara tersebut. Dalam hal ini, setiap tunjangan pengangguran yang ditransfer harus dikenakan pajak hanya di negara yang membayarnya. Jika Anda menghabiskan lebih dari 6 bulan dalam setahun di negara Uni Eropa lainnya, Anda bisa dianggap sebagai penduduk pajak dari negara tersebut dan tunjangan pengangguran yang ditransfer dari negara lain dapat dikenakan pajak di sana. Memang, di bawah banyak perjanjian pajak bilateral, tunjangan pengangguran hanya dikenakan pajak di negara tempat tinggal pajak. Namun, jika Anda menyimpan rumah permanen dan ikatan pribadi dan ekonomi yang kuat dengan negara asal Anda, Anda masih bisa dianggap sebagai penduduk pajak di negara asal Anda, bahkan jika Anda tinggal di luar negeri selama lebih dari 6 bulan. Dalam kasus ini, negara Uni Eropa lainnya mungkin tidak berhak menyetorkan tunjangan pengangguran Anda Pensiunan ke luar negeri Jika Anda telah pensiun ke negara Uni Eropa lainnya dan menghabiskan lebih dari 6 bulan dalam setahun di sana. Negara itu mungkin menganggap Anda sebagai penduduk pajak. Jika demikian, Anda mungkin harus membayar pajak ke negara tersebut atas penghasilan Anda di seluruh dunia - termasuk pensiun yang Anda terima dari negara-negara Uni Eropa lainnya. Pengecualian: pensiun sektor publik biasanya hanya dikenakan pajak di negara administrasi yang mempekerjakan Anda. Sumber yang harus Anda periksa Ini hanya ringkasan dari apa yang biasanya terjadi. Untuk mengetahui peraturan apa yang ada dalam kasus Anda: Menghilangkan Double Taxation melalui Corporate Integration Temuan Utama: Kode pajak United Statesququo menempatkan pajak dua kali atas pendapatan perusahaan dengan satu pajak di tingkat perusahaan melalui pajak penghasilan badan dan pajak kedua di Tingkat individu melalui pajak penghasilan individu atas dividen dan keuntungan modal. Tingkat pajak gabungan (terpadu) terhadap pendapatan perusahaan di Amerika Serikat adalah 56,6 persen, yang merupakan yang tertinggi kedua di negara maju. Perpajakan ganda keuntungan perusahaan mengurangi investasi, mendorong perusahaan untuk meminjam uang untuk membiayai investasi, dan mendorong penataan sebagai bisnis sampingan. Pendeknya memperbaiki keseluruhan kode pajak A.S., mengintegrasikan pajak penghasilan perusahaan dan individu dapat menghilangkan pajak berganda pendapatan perusahaan. Baik Australia dan Estonia, di antara banyak negara maju lainnya, mengintegrasikan kode pajak pendapatan perusahaan dan individu mereka untuk menghilangkan pajak berganda. Pendahuluan Kode pajak Amerika Serikat memperlakukan perusahaan dan pemegang saham mereka sebagai entitas kena pajak yang terpisah. Hasilnya adalah dua lapisan pajak atas pendapatan perusahaan: satu di tingkat korporat dan yang kedua di tingkat pemegang saham. Hal ini menciptakan beban pajak yang tinggi terhadap pendapatan perusahaan, meningkatkan biaya modal. Perpajakan ganda dari pendapatan perusahaan mengurangi investasi dan mendistorsi keputusan bisnis. Secara khusus, bisnis lebih cenderung meminjam uang untuk membiayai proyek dan melakukan bisnis sebagai entitas pass-through daripada korporasi. Tujuan reformasi pajak adalah membuat kode pajak A.S. lebih netral dan mendorong pertumbuhan ekonomi. Satu langkah menuju tujuan ini adalah penghapusan pajak ganda atas pendapatan perusahaan. Pendeknya perombakan lengkap kode pajak, integrasi kode pajak pendapatan perusahaan dan individu merupakan pilihan untuk menghilangkan pajak berganda. Banyak negara maju telah mengintegrasikan sistem pajak mereka untuk mengurangi atau menghilangkan sepenuhnya pajak berganda dari pendapatan perusahaan. Pajak Berganda Penghasilan Korporat Amerika Serikat memiliki versi modifikasi dari apa yang disebut sistem pajak penghasilan ldquoclassicalrdquo. Sistem pajak korporat klasik memperlakukan korporasi dan pemegang saham sebagai dua entitas kena pajak yang terpisah.1 Ini berarti bahwa pendapatan dan kerugian yang diperoleh di tingkat perusahaan dan tingkat individu terpisah di mata kode, walaupun hasilnya berasal dari kegiatan ekonomi yang sama. . Hasilnya adalah bahwa pendapatan perusahaan umumnya tunduk pada dua lapisan pajak satu pajak pada tingkat entitas ketika perusahaan menghasilkan pendapatan dan pajak kedua pada tingkat individu ketika pendapatan tersebut diberikan kepada pemegang sahamnya baik sebagai dividen atau keuntungan modal. Sistem AS memodifikasi perlakuan klasik ini sedikit dengan memberikan tingkat pajak yang dikurangi atas pendapatan dividen dan pendapatan modal.2 Tabel 1. Tarif Pajak Perusahaan Terpadu dalam Sistem Pajak AS Saat Ini Dua lapisan pajak menciptakan beban pajak yang signifikan atas pendapatan perusahaan ( Tabel 1). Misalkan sebuah perusahaan mendapatkan keuntungan 100. Perlu membayar pajak penghasilan badan sebesar 39,10 (tingkat federal dan negara bagian sebesar 39,1 persen), yang membuat perusahaan tersebut memperoleh keuntungan pajak sebesar 60,90. Ketika perusahaan membagikan pendapatan ini sebagai dividen, pendapatan dikenai pajak lagi pada tingkat individu. Pemegang saham kemudian membayar 17,47 pada pajak penghasilan (tingkat federal dan negara bagian sebesar 28,7 persen) .3 Secara keseluruhan, 100 keuntungan perusahaan menghadapi tingkat pajak marjinal gabungan sebesar 56,6 persen.4 Perpajakan ganda yang sama terjadi jika perusahaan mempertahankannya setelah -taksi laba, daripada membagikannya sebagai dividen. Ketika pendapatan perusahaan dipertahankan, nilai saham meningkat untuk mencerminkan peningkatan aset yang dimiliki oleh korporasi. Pemegang saham yang memutuskan untuk menjual saham mereka akan merealisasikan capital gain dan membayar pajak atas keuntungan tersebut. Tingkat pajak perusahaan terpadu melalui capital gain di Amerika Serikat adalah 56,6 persen. Ada beberapa kasus di mana pendapatan bisnis mungkin tidak harus menghadapi pajak berganda ini. Korporasi yang membiayai investasi dengan hutang, bukan ekuitas, dapat mengurangi pembayaran bunga yang dilakukan kepada kreditur. Ini melewati penerimaan pajak sebelum pajak ke pemberi pinjaman dalam bentuk bunga yang hanya membayar satu lapisan pajak atas penghasilan itu.5 Demikian juga, bisnis pass-through businessmdashsole proprietorships, perusahaan S, dan kemitraan tidak menampilkan pajak tingkat entitas di tingkat federal.6 Pendapatan dilewatkan langsung ke pemiliknya, yang membayar pajak penghasilan individu. Amerika Serikat memiliki Tarif Pajak Terintegrasi Tinggi untuk Keuntungan Perusahaan Amerika Serikat dengan tingkat pajak terpadu atas keuntungan perusahaan yang tinggi menurut standar internasional. Amerika Serikat memiliki tingkat pajak terpadu tertinggi kedua di OECD (Bagan 1), 7 yang memiliki tingkat pajak terintegrasi rata-rata atas dividen sekitar 43 persen (50 persen dibebani oleh PDB). Tingkat pajak terpadu untuk keuntungan modal Amerika Serikat juga tinggi secara internasional. Tingkat pajak terpadu untuk keuntungan modal Amerika Serikat juga 56,6 persen, yang juga merupakan angka tertinggi kedua di OECD. Rata-rata OECD pada tahun 2014 adalah 39 persen (47,5 persen tertimbang oleh PDB). Perpajakan Berganda Keuntungan Perusahaan Menciptakan Sejumlah Distorsi dalam Perekonomian Perpajakan ganda atas pendapatan perusahaan menciptakan beberapa distorsi ekonomi yang memiliki dampak nyata pada keputusan bisnis dan ekonomi secara keseluruhan. Mengurangi Tabungan dan Investasi Ketika sebuah perusahaan memutuskan apakah akan berinvestasi dalam sebuah proyek baru, perusahaan tersebut perlu memastikan bahwa pengembalian pajak setelah proyeknya cukup tinggi untuk memuaskan investor. Jika return terlalu rendah, perusahaan wonrsot mengejar investasi. Kembalinya minimum yang diminta ini adalah biaya modal. Tingkat pajak yang lebih tinggi atas pendapatan perusahaan dan pendapatan investasi meningkatkan biaya modal. Semua hal sama, biaya modal yang lebih tinggi membuat kecil kemungkinan perusahaan akan berinvestasi dalam proyek. Hal ini menyebabkan tingkat investasi yang lebih rendah dan persediaan modal yang lebih kecil dalam perekonomian secara keseluruhan. Stok modal yang lebih kecil berarti produktivitas pekerja yang lebih rendah, upah lebih rendah, dan pertumbuhan ekonomi yang lebih lambat. Pergeseran ke Bentuk Bisnis Non-Korporasi Pajak ganda atas pendapatan perusahaan juga mendistorsi bentuk organisasi bisnis. Tidak seperti perusahaan C tradisional, bisnis pass-through hanya menghadapi satu lapisan pajak. Perusahaan, kemitraan, kepemilikan tunggal tidak menghadapi pajak tingkat badan. Semua keuntungan dari entitas ini segera diteruskan ke pemiliknya, yang membayar pajak penghasilan individual (Tabel 2). Tingkat pajak marjinal atas pendapatan bisnis pass-through (sekitar 47,2 persen) 8 adalah penghematan yang berarti dibandingkan dengan kombinasi 56,6 persen yang dihadapi oleh pendapatan perusahaan. Tabel 2. Beban Pajak Total atas Penghasilan Bisnis, C Corporation vs. Bisnis Lewat Karena perbedaan pajak antara kedua bentuk, bisnis memiliki dorongan untuk melupakan manfaat penggabungan untuk mendapatkan tingkat pengembalian investasi yang lebih tinggi. Sejak tahun 1986, ketika tarif pajak penghasilan individu menurun tajam dibandingkan dengan tarif pajak perusahaan, semakin banyak pendapatan bisnis yang dilaporkan oleh bisnis pass-through (Bagan 2). Pada tahun 1980, bisnis pass-through hanya menyumbang sekitar 20 persen dari total pendapatan bisnis. Seiring semakin banyak aktivitas bisnis yang dilakukan sebagai bisnis pass-through, bukan korporasi C, pendapatan pass-through terus meningkat. Pada tahun 2011, bisnis pass-through menghasilkan lebih dari 60 persen dari semua pendapatan bisnis.9 Utang atas Ekuitas Ketika sebuah perusahaan ingin mendanai sebuah proyek baru, ia dapat membiayainya melalui ekuitas (issue of new stock) atau dapat meminjam uang. Ada banyak alasan non-pajak bahwa sebuah perusahaan akan memilih satu mekanisme pendanaan di atas yang lain, namun kode pajak saat ini memperlakukan pembiayaan hutang lebih baik daripada pembiayaan ekuitas. Secara khusus, ada dua lapisan perpajakan atas pembiayaan ekuitas dan hanya satu lapisan perpajakan mengenai pembiayaan hutang. Misalkan sebuah perusahaan memutuskan untuk mengumpulkan uang untuk membeli mesin dengan menerbitkan saham baru. Bila investasi ini menghasilkan keuntungan perusahaan perlu membayar pajak penghasilan badan. Kemudian perlu mengkompensasi investor asli, sehingga perusahaan membagikan laba setelah pajak sebagai dividen. Para investor kemudian perlu membayar pajak atas dividen yang mereka terima dari korporasi. Proyek yang dibiayai ekuitas ini memiliki dua lapisan pajak, satu di tingkat korporat dan satu di tingkat pemegang saham. Sebaliknya, korporasi bisa membiayai investasi yang sama dengan meminjam uang. Ketika perusahaan memperoleh keuntungan dari investasi yang dibiayai oleh hutang, perusahaan tersebut perlu membayar pajak penghasilan perusahaan atas keuntungannya. Tapi sebelum perusahaan membayar pajak penghasilannya, ia harus membayar kembali sebagian dari pinjaman yang dipinjamnya ditambah bunga. Berdasarkan undang-undang saat ini, perusahaan dapat mengurangi pembayaran bunga yang mereka berikan kepada pemberi pinjaman terhadap penghasilan kena pajak mereka. Dengan demikian, keuntungan yang diperoleh dari investasi yang didanai hutang tidak menghadapi pajak tingkat korporat atas bagian keuntungan yang dibayarkan kembali dalam bunga.10 Pemberi pinjaman kemudian menerima bunga sebagai pendapatan dan kebutuhan untuk membayar pajak atasnya. Proyek yang dibiayai utang hanya menyaring satu lapisan pajak di tingkat pemegang saham. Karena perlakuan hutang dan ekuitas yang tidak adil dalam kode pajak ini, tingkat pengembalian proyek yang didanai hutang, semuanya sama, lebih tinggi. Hal ini mendorong perusahaan untuk meminjam lebih banyak daripada jika tidak jika tidak ada pajak ganda atas investasi ekuitas. Mengintegrasikan Pajak Penghasilan Korporat dan Individu Salah satu tujuan akhir dari reformasi pajak yang fundamental adalah untuk menghilangkan banyak bias saat ini dalam kode pajak yang disebabkan oleh pajak berganda atas pendapatan perusahaan. Pendeknya memperbaiki keseluruhan kode pajak, mengintegrasikan kode pajak individu dan perusahaan adalah langkah yang masuk akal untuk memperbaiki masalah. Ini akan mengurangi beban gabungan pendapatan perusahaan dan menghilangkan banyak bias dalam sistem saat ini. Ada beberapa cara untuk mengintegrasikan kode pajak perusahaan. Penghasilan perusahaan dapat dikenakan pajak penuh pada tingkat entitas (pajak penghasilan badan) dan kemudian bebas pajak ketika diteruskan kepada pemegang saham sebagai pendapatan dividen, atau perusahaan dapat diberikan pengurangan dividen yang diberikan kepada pemegang saham mereka, yang membayar pajak atas pendapatan dividen. Sebagai alternatif, pemegang saham dan perusahaan membayar pajak atas penghasilan mereka, namun pemegang saham dapat diberi kredit untuk mengimbangi pajak yang telah dibayar perusahaan tersebut atas nama mereka. Banyak negara maju telah mengintegrasikan kode pajak korporat dan individual mereka untuk mengurangi atau menghilangkan dua lapisan pajak atas pendapatan perusahaan. Bagian berikut menyediakan dua contoh negara dengan kode pajak perusahaan terpadu: Australia dan Estonia. Australia Imaging System Australia Australia mengintegrasikan pajak pendapatan perusahaan dan perorangan mereka dengan imputasi kredit pajak. Metode integrasi ini adalah sistem dimana perusahaan dan pemegang saham membayar sebagian pajak penghasilan perusahaan, namun pemegang saham diberi kredit pajak untuk mengimbangi pajak yang telah dibayar oleh perusahaan. Pada akhirnya, pendapatan perusahaan dikenakan pajak pada tingkat pajak penghasilan marjinal para pemegang sahamnya, apakah pemegang saham memiliki tingkat pajak lebih tinggi atau lebih rendah daripada perusahaan. Misalkan perusahaan di Australia menghasilkan 100 (Tabel 3). Korporasi ini perlu membayar pajak penghasilan badan sebesar 30 persen (30). Kemudian memutuskan untuk membagikan sisa keuntungan setelah pajak yang tersisa ke pemegang sahamnya. Tabel 3. Metode Imbalasi Kredit, Australia Pemegang saham menerima 70. Untuk tujuan perpajakan, pemegang saham kemudian menggabungkan dividen, yang berarti mereka menambahkan kembali pajak yang telah dibayarkan perusahaan pada keuntungan tersebut (30). Hal ini membuat pendapatan dividen kena pajak 100. Pemegang saham ini menghadapi tingkat pajak marjinal sebesar 46,5 persen, yang berarti tagihan pajak sementara sebesar 46,50. Kode pajak Australia kemudian memberikan kredit yang mengurangi tagihan pajak pemegang saham dengan jumlah perusahaan yang telah membayar pajak atas dividen tersebut, dalam hal ini 30. Secara bersih, tagihan pajak pemegang saham adalah 16,50. Kombinasikan bahwa dengan tagihan korporasirsquo 30, jumlah pajak atas keuntungan perusahaan adalah 46,50, atau 46,5 persen dari 100 laba perusahaan asli.11 Untuk memastikan pendapatan perusahaan dikenai pajak pada tingkat marjin pangsa pasar yang lebih tinggi atau lebih rendah daripada Pajak penghasilan badan ratemdashthe kredit terhadap pajak perusahaan yang dibayarkan dapat dikembalikan. Misalnya, jika seorang pembayar pajak yang menerima dividen turun tingkat pajak marginal sebesar 15 persen, dan bukannya 46,5 persen, mereka akan menerima 15 pengembalian sebagai pengembalian sehingga tingkat marjinal pendapatan perusahaan berjumlah 15 (30 pajak perusahaan untuk perusahaan dikurangi 15 pengembalian pajak untuk individu). Tabel 4. Sistem Pembebasan Dividen Estonia Pajak Perusahaan 21 Pajak Dividen 0 Penghasilan Pribadi Setelah Pajak Total Pajak atas Penghasilan Korporasi 100 8211 79 8211gt Termasuk Australia, tujuh negara OECD memiliki sistem imputasi kredit penuh atau parsial.12 (Lihat Lampiran 2, di bawah) Pembebasan Dividen Estonia Estonia mengintegrasikan kode pajak pendapatan perusahaan dan perorangan dengan memiliki pengecualian dividen penuh di tingkat pemegang saham. Sistem integrasi ini hanya memungut satu lapisan pajak atas pendapatan perusahaan di tingkat korporasi. Ketika pemegang saham menerima dividen dari perusahaan, tidak ada pajak tambahan yang harus dibayar. Ketika sebuah perusahaan Estonia menghasilkan keuntungan dan mendistribusikannya kepada pemegang saham, perusahaan tersebut harus membayar pajak penghasilan badan sebesar 21 persen, atau 21 pada 100 keuntungan.13 Ketika pemegang saham menerima keuntungan setelah pajak sebesar 79, tidak ada pajak tambahan yang harus dibayar. Total pajak atas keuntungan yang dibagikan antara perusahaan dan individu adalah 21 persen. Termasuk Estonia, 6 negara OECD memiliki pengecualian dividen penuh atau parsial (Lampiran Tabel 2, di bawah). Berurusan dengan Capital Rains Countries juga mengurangi pajak berganda atas keuntungan perusahaan yang dipertahankan dan menghasilkan capital gain. Hampir semua negara OECD baik mengurangi atau menghilangkan pajak berganda dengan dikurangi, atau tidak, pajak capital gain.14 (Lampiran Tabel 3, di bawah). Sebagai contoh, Australia memberikan potongan 50 persen (50 persen dari capital gain adalah bebas pajak) untuk mendapatkan capital gain. Amerika Serikat termasuk di antara 18 negara OECD yang memberikan pengurangan tarif pajak untuk capital gain. Sembilan negara benar-benar membebaskan keuntungan modal dari pajak tingkat individu, yang menghilangkan pajak berganda atas laba ditahan. Estonia, secara unik, membebaskan laba ditahan di tingkat perusahaan, namun mengenakan keuntungan pajak pada tingkat individu sebagai pendapatan biasa. Berurusan dengan Bisnis Lewat Idealnya, reformasi pajak bisnis akan membawa semua pendapatan bisnis dengan kode pajak yang sama. Dengan cara ini semua pendapatan bisnis dikenakan pajak sekali dan diperlakukan sama, terlepas dari bentuk hukumnya. Pendeknya sebuah reformasi komprehensif, upaya untuk mengintegrasikan kode pajak perusahaan harus mempertimbangkan pass-through pendapatan bisnis. Beberapa jenis integrasi dapat menciptakan perpajakan tunggal untuk semua pendapatan bisnis, namun dapat menyebabkan perbedaan besar antara perpajakan berbagai bentuk usaha hukum yang berbeda. Misalnya, membebaskan pendapatan dividen pada tingkat pemegang saham akan menghilangkan pajak berganda untuk pendapatan perusahaan, namun dapat memberikan perlakuan yang baik terhadap pendapatan perusahaan dibandingkan dengan pendapatan bisnis sampingan. Namun, jika Amerika Serikat memberlakukan kredit imputasi, perbedaan pajak antara bisnis dan perusahaan pass-through dapat ditutup. Semua pendapatan bisnis, pass-through atau perusahaan, akan dikenakan pajak sekali pada pemilik atau pemegang saham tarif pajak marjinal. Kesimpulan Kode pajak A.S. melipatgandakan pajak pendapatan perusahaan: sekali di tingkat korporat dan kemudian kembali di tingkat pemegang saham. Hal ini menciptakan beban pajak yang signifikan terhadap pendapatan perusahaan, yang meningkatkan biaya investasi, mendorong adanya pergeseran dari bentuk korporasi C tradisional, dan insentif untuk membiayai proyek dengan hutang. Amerika Serikat memiliki salah satu tarif pajak gabungan tertinggi untuk pendapatan perusahaan di dunia industri. Mengintegrasikan pajak penghasilan perusahaan dan perorangan akan memastikan bahwa pendapatan perusahaan hanya dikenakan pajak sekali dan akan meningkatkan insentif untuk berinvestasi dan mengurangi insentif untuk menghindari lapisan kedua pajak. Ini akan menghilangkan bias saat ini dalam kode pajak dan mendorong investasi dan pertumbuhan ekonomi. Banyak negara di OECD memiliki sistem pajak perusahaan yang sepenuhnya atau sebagian terintegrasi yang menghilangkan atau membatasi pajak berganda. Lampiran Tabel 1. Tarif Pajak Marjinal Atas: Dividen, Keuntungan Modal, dan Pendapatan Korporasi, Negara OECD, 2014
Pokemon-trading-card-game-online-free-mac
Online-trading-pokemon-x-dan-y