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Pajak Keuntungan Modal BREAKING DOWN Capital Gain Tax Sebagian besar undang-undang perpajakan menetapkan beberapa bentuk pajak capital gain atas keuntungan investor, walaupun undang-undangnya berbeda-beda dari satu negara ke negara lain. Di Amerika Serikat, perorangan dan perusahaan dikenai pajak capital gain atas keuntungan bersih bersih tahunan mereka. Keuntungan Modal Bersih Keuntungan modal bersih mengacu pada jumlah total keuntungan modal dikurangi kerugian modal. Ini berarti jika seorang investor menjual dua saham sepanjang tahun, satu untuk keuntungan dan kerugian yang sama untuk kerugian, jumlah kerugian modal atas investasi yang hilang akan melawan keuntungan modal dari investasi yang menang. Akibatnya, wajib pajak memiliki 0 keuntungan modal bersih, artinya dia tidak dikenai pajak capital gain. Capital Gain Tingkat Pajak Internal Revenue Service (IRS) mengenakan capital gain pada tingkat yang berbeda dari jenis pendapatan lainnya. Pada tahun 2015, sebagian besar pembayar pajak membayar 0 sampai 15 tingkat pajak atas keuntungan modal mereka, dan tingkat teratas adalah 20 namun, keuntungan modal bersih tertentu menghadapi tingkat pajak 25 sampai 28. Kerugian Modal dan Keuntungan Modal Pajak Seorang wajib pajak dapat menggunakan kerugian modal untuk mengimbangi keuntungan modal dan secara efektif menurunkan pajak capital gain-nya, dan jika kerugiannya melebihi kenaikannya, pada tahun 2015, dia mungkin akan mengklaim kerugian hingga 3.000 terhadap pendapatannya. Kerugian meningkat, bagaimanapun, dan pembayar pajak dapat mengklaim kerugian berlebih terhadap pendapatan masa depan untuk mengurangi kewajiban pajaknya di tahun-tahun depan. Misalnya jika investor memiliki keuntungan yang terealisasi sebesar 5.000 dari penjualan beberapa sekuritas dan mengakibatkan kerugian 20.000 dari penjualan saham lainnya, dia dapat mengurangi capital gain untuk tujuan perpajakan menjadi 0 dengan menggunakan beberapa jumlah kerugian. Hilangnya sisa modal sebesar 15.000 bisa digunakan untuk mengimbangi pendapatannya. Jadi jika pendapatan aslinya pada tahun tertentu adalah 50.000, dia bisa melaporkan 50.000 dikurangi klaim maksimum 3.000 yaitu 47.000 sebagai penghasilan untuk mengurangi pengeluaran pajak penghasilannya. Dia masih memiliki 12.000 kehilangan modal. Untungnya, kerugian modal dapat digulirkan ke depan untuk tahun-tahun berikutnya yang berarti 12.000 dapat digunakan untuk mengurangi pendapatan pada tahun-tahun berikutnya. Keuntungan Naiknya Pajak atas Aset Pribadi Dalam kebanyakan kasus, pengubah pajak harus melaporkan keuntungan modal untuk penjualan aset apa pun, termasuk aset pribadi, sampai tahun 2015, IRS mengizinkan pengirim individu untuk mengecualikan hingga 250.000 keuntungan modal di tempat tinggal utamanya. , Tunduk pada kepemilikan dan menggunakan tes. Pasangan yang sudah menikah bisa mengeluarkan hingga 500.000. Kehilangan modal dari penjualan barang pribadi, seperti rumah, tidak dapat dikurangkan. Misalnya, jika seorang pembayar pajak tunggal yang membeli rumah seharga 200.000 orang kemudian menjual rumahnya seharga 500.000, dia memperoleh 300.000 modal. Setelah mengecualikan 250.000, dia harus melaporkan kenaikan modal sebesar 50.000, yang merupakan jumlah yang dikenai pajak capital gain. Perhitungan capital capital ini disederhanakan karena dalam banyak kasus, perbaikan dan perbaikan yang signifikan juga termasuk dalam biaya dasar rumah, sehingga mengurangi capital gain.Argentina. Transparencia y sinceramiento fiskal Sumario: I. Introduccin. II. Descripcin del rgimen de deklarase de tenencias (blanqueo impositivo). AKU AKU AKU. Beneficios para contribuyentes cumplidores. IV. Memodifikasi al Impuesto a los Bienes Personales. V. Modificacin del Impuesto sebuah las Ganancias. VI. Rahasia fiskal VII. Registro de Entidades Pasivas del Exterior. VIII. Sebuah modo de conclusin y refleksin akhir. I. Introduccin El Senado de la Nacin el 290616 la ley que prev un rgimen de sinceramiento comnmente llamado blanqueo. Precisamente, el Ttulo I del Libro II regula un sistema relawan y excepcional de declaracin de bien en el pas y en el eksterior impositivos los efectivos. En su Libro I, Ttulo I, la ley mengenalkan un programa nacional de reparacin histrica para solucionar el problema de los jubilados y pensionados que no han percibido lo que las leyes previsionales y la jurisprudencia de la Corte Suprema han dicho que deben percibir. El Ttulo III yang tidak dapat dipuji secara universal oleh para walikota mayor de carcter tidak dapat memberikan kontribusi untuk para personel de 65 aos o ms que tidak ada penerima manfaat una jubilacin, pensin o planes sociales. El Libro II, Ttulo I regula el rgimen de declaracin de bienes al que nos referiremos segestamente el Ttulo II mengenalkan natur moratoria yang tidak sesuai dengan persyaratan yang berlaku pada tahun 2016 el Ttulo III mengakui beneficios para los contribuyentes cumplidores al que se Los premia con una exencin del impuesto a los bienes personales (IBP) por tres ejercicios hasta el ao 2018 inklusif el Ttulo IV rebaja gradualmente las alcuotas del IBP para todos los contribuyentes el Ttulo V modifica ciertos aspectos de la Ley del Impuesto a las Ganancias ( LIG) y elimina el impuesto a la ganancia mnima presunta a partir del 010119 y el Ttulo VI y ltimo contiene disposiciones especiales que analizaremos en la medida que se refieren al rgimen de sinceramiento fiscal. II. Descripcin del rgimen de declaracin de tenencias (blanqueo impositivo) Las personas humanas, las sucesiones indivisas y las sociedades domiciliadas, residentes y constituidas al 31 de diciembre pasado, inscriptas o no en la AFIP, podrn declarar de manera voluntary y excepcional ante la AFIP hasta El 31 de marzo de 2017 sus tenencias de bien en el pas y en el eksterior que tidak ada hubieran exteriorizado antes. Las principales caractersticas de esta declaracin putra las siguientes: Comprende todo tipo de bien en el pas y en eksterior (moneda nacional o extranjera, inmuebles, muebles, acciones, participaciones sociales, ttulos valores, dll.). Los bienes de las personas humanas debern ser preexistentes en el patrimonio del declarante a la fecha de promulgacin de la ley, y los de las personas jurdicas al 1 de enero de 2016. En esto se modific el proyecto que envi el Poder Ejecutivo Nacional (PEN ) Al Congreso que para las personas humanas prevea que los bienes deban ser preexistentes al 31 de diciembre de 2015. La consecuencia de esta modificacin es que podrn blanquease a la tasa del art. 41 las ganancias generadas durante el corriente ejercicio, tasa mucho ms baja que las previstas en la LIG. Tidak ada podrn yang menguraikan secara lengkap tentang moneda extranjera depositadas en pases identificados por el GAFI como de alto riesgo o no cooperantes. Se refiere posiblemente a pases que figuran en la lista roja del GAFI (Irn, Corea del Norte) o en la lista gris (Afganistn, Guyana) que carecen de mercados financieros y que a estos efectos resultan irrelevantes. Tidak ada incluye a Panam, Suiza y Andorra, centros financieros importantes para los capitales argentinos, que tanto para el GAFI como para la AFIP putra pases cooperantes (Desember N 5892013) y por lo tanto los activos depositados en entidades financieras de dichas jurisdicciones podrn declararse . Cuando las tenencias estn en el eksterior se deber aportar un resumen de la cuenta emitido por la entidad financiera del eksterior con la identificacin del tituler y el saldo. Tidak ada keharusan dalam ingresar los bienes al pas. Si las tenencias estuvieran depositadas a nombre del cnyuge, ascendiente o descendiente o de terceros domiciliados o residentes en el pas, por nica vez podrn ser declaradas bajo el CUIT pribadi del declarante, pero a la fecha de la presentacin de la declaracin jurada correspondiente al IG Por el ejercicio 2017, es desir en abril o mayo de 2018, debern estar a nombre del declarante. De igual manera las personas humanas podrn deklarar por nica vez en su CUIT pribadi las tenencias que figuren como pertenecientes a sociedades, fideicomisos o fundaciones del exterior cuya titularidad les corresponda al 311215. Es muy biasa que a los efectos de mantener la confidencialidad de la propiedad De los activos, estos figuren nombre de sociedades constituidas en pases de baja o nula tributacin. En tal caso los contribuyentes tienen la opcin de declarar las participaciones sociales o las tenencias de activos de las sociedades en que participan. Si anak varios los derechohabientes o beneficiarios, podr hacerse la declaracin en la proporcin que se declare. La cuestin tiene importancia tanto frente a la posible y anunciada introduccin en el futuro de un impuesto a la transmisin gratuita de bienes a nivel nacional, como respecto a las institutiones financieras depositarias de los activos, por la declaracin que all se ha efectuado de los beneficiarios Finales Tambin la tiene para la imposicin futura de las utilidades y la utilizacin de los fondos. En efecto, si la sociedad est constituida en un pas colaborador a los efectos impositivos, como lo son Panam, Andorra o las Islas Vrgenes, slo sern imponibles para el contribuyente domiciliado en el pas los dividendos que pague la sociedad y en la oportunidad en que Los pague (LIG art 133). Es desir que se difiere la imposicin a la fecha en que se paguen dividendos o se repartan utilidades. Pero al contribuyente no le ser simple usar los fondos a su antojo pues si dispensia de ellos por medio de una simple cuenta corriente o retirndolos como prstamos que no sean en condiciones de mercado entre partes independientes, corre el riesgo serio que la AFIP considere transparente fiscalmente A la sociedad por el principio de realidad econmica, kuburan cada retiro como una utilidad y le aplique los intereses y multas que prev la Ley de Procedimientos Tributarios (LIG art. 155). Se requiere una buena planificacin fiskal. Si las tenencias estuviesen en el pas deber acreditarse su depsito en una entidad financiera hasta el 31 de octubre prximo. Los inmuebles en el pas o en el extranjero se valuarn al valor de plaza. Los bien expresados ​​en moneda extranjera debern valuarse en moneda nacional al valor de cotizacin de la moneda extranjera tipo comprador del Banco de la Nacin Argentina vigente el da de promulgacin de la ley, hoy alrededor de 15 por dlar. El proyecto de ley enviado al Congreso estableca que el tipo de cambio era el vigente el 31 de diciembre pasado (12,90) con lo cual el blanqueo se ha encarecido considerablemente para el contribuyente con activos en moneda extranjera. Deber pagarse un impuesto utama sobre el valor de los bienes declarados con las tasas siguientes: (i) 5 de los bienes inmuebles (ii) 10 del resto de los bienes declarados antes del 31 de diciembre prximo (iii) 15 a partir del 1 de Enero de 2017 hasta el 31 de marzo de 2017, fecha en que finaliza el blanqueo. Tidak ada pagar el impuesto si los bienes sebuah deklarar tienen un valor inferior 305.000 y se abonar 5 si es menor 800.000. La ley otorga tres opciones al contribuyente para no pagar el impuesto especial si ingresa los fondos al pas: (i) suscribir un bono que emitir el Estado nacional ao ao sin inters intransferible y no negociable (ii) suscribir un bono que emitir tambin el Estado nacional a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a Tidak ada paga el impuesto por fondos blanqueados por 3.000) y (iii) suscribir cuotas de determinados fondos comunes de inversin locales que permanenecern indisponibles por cinco aos. La segunda opcin -el bono tres por uno- es sumamente atractiva pues confiando con un tercio de los fondos blanqueados en que el Estado nacional honrar sus deudas, el contribuyente se libera ntegramente del pago del impuesto utama, del IG sobre los intereses y del IB . Los sujetos que declaren los bienes quedarn liberados del pago de todos los impuestos nacionales que hubieren omitido y de toda accin civil y por delitos de la ley pidana tributaria, pidana cambiaria, aduanera e infracciones administrativas. Este beneficio decaer si la AFIP detectara cualquier bien del contribuyente existente a la fecha de promulgacin de la ley que tidak ada hubiese sido declarado. Tidak ada pelacur quedan di koma di otros delitos, por ejemplo los delitos de cohecho, trfico de influencias o malversacin de caudales pblicos, o de lavado de activos provenientes de un ilcito pidana (Cdigo Penal, artculos 303 y siguientes). Los menyatakan tidak ada kewajiban estafet yang bisa dilakukan oleh AFIP ninguna informacin adicional a la contenida en las declaraciones, pero no por ello deja de aplicarse la Ley de Lavado de Aktiv de Origen Delictivo N 25.246 respecto a la comisin de otros delitos que no sean los de Evasin tributaria o infraccin cambiaria. Sebagai el contribuyente tidak ada tendr que dar explicaciones a la AFIP sobre el origen de los fondos declarados ni sobre los movimientos anterores a la fecha de la declaracin. Quedan excluidos del rgimen los funcionarios pblicos que la ley enuncia expresamente y que se hubiesen desempeado entre el de deero de 2010 y la fecha de entrada en vigencia de la ley, entre los que se encuentran, entre muchos otros, el presidente y vicepresidente de La Nacin, jefe de gabinete, ministros, secretarios y subsecretarios del Poder Ejecutivo Nacional (PEN), interventores federales, sndicos generales de la Nacin, embajadores, pribadi de la actividad de las fuerzas armadas y de la polica federal, funcionarios o empleados pblicos que Integren comisiones de adjudicacin de licitaciones, dll. Quedan excluidos tambin sus cnyuges, padres e hijos menores emansipados. AKU AKU AKU. Beneficios para contribuyentes cumplidores Como una excelente medida de equidad fiskal la ley premia a los contribuyentes que hubiesen cumplido con todas sus obligaciones tributarias en los ejercicios fiscales 2014 y 2015, mediante la exencin del IBP por los perodos 2016, 2017 y 2018. Debern acogerse al Manfaat hasta el 31317. IV. Modificaciones al Impuesto a los Bienes Personales Para los ejercicios 2016, 2017 y 2018 y siguientes las tasas se reducen al 0,75, 0,50 y 0,25 respectivamente. Slo se pagar el impuesto por los bienes que menghasilkan superiores 800.000 en el ejercicio 2016, 950.000 en el ejercicio 2017 y 1.050.000 en 2018. Para peserta yang berpartisipasi sosialita mengurangi rata-rata 0,50 a 0,25 a partir Del presente ejercicio. En definitiva, se reducen sustancialmente las tasas, y se aumenta algo, tidak banyak, el valor tidak ada imponible. El proyecto de ley asli prevea la eliminacin del tributo a partir del 1 de enero de 2019, lo que fue eliminado. Pareciera, embargo dosa, que el impuesto est destinado a desaparecer pues con las tasas reducidas aprobadas, la recaudacin, hoy ya muy baja, ser mnima, aun con la base ampliada por la inclusin de los fondos del blanqueo. Sera reemplazado por un impuesto a la transmisin gratuita de bienes nivel nacional. En los pases donde este impuesto existe, con la denominacin de impuesto a la fortuna o similar, los mnimos tidak ada imponibles son muchsimo ms altos, de tal manera de gravar nicamente a los verdaderamente ricos y adems el impuesto est plafonado para que sumado al impuesto a Las ganancias, tidak ada exceda de un determinado porcentaje de la ganancia imponible. V. Modificacin del Impuesto a las Ganancias Se introducaciones en el IG relacionadas con rentas financieras locales y del exterior: Las diferencias de cambio en las ganancias de fuente extranjera quedan exentas del impuesto y cuando se produzcan enajenaciones de bienes en el exterior, los costos E inversiones computables para determinar la ganancia de fuente extranjera se actualizarn al tipo de cambio vendedor del Banco de la Nacin Argentina de la fecha de la enajenacin. Es un primer paso hacia reconocer el ajuste de los valores por inflacin y depreciacin cambiaria para penentu las ganancias imponibles, que desde cualquier punto de vista y como principio de equidad debe fiskal reconocerse tambin para las ganancias de fuente argentina. Se elimina el impuesto del 10 sobre los dividendos y utilidades de sociedades introducido en septiembre de 2013 y que haba llevado el impuesto que pagan los socios de sociedades al 41,5 (35 a la sociedad ms 10 sobre el 65 de la utilidad distribuida), Tasa terbukti sebagai exorbitante. Se deroga el impuesto a la ganancia mnima presunta para los ejercicios que se inicien a partir del primero de enero de 2019. VI. Secreto fiscal Existe sin duda una legtima preocupacin de quienes se acojan a la declaracin voluntaria respecto a lasjanali polticas que podra traer la publikidad de la informacin y tambin sobre las consecuencias sobre su seguridad personal. Bagian ke 1 Bagian ke 2 Bagian ke 2 Bagian ke 2 Bagian berikutnya dari daftar di atas. Berikan nilai untuk terjemahan ini: Terima kasih atas penilaian Anda. Buruk Bagus Encantrimomeo de Laval de Activos de Origen 1 ulasan 2 orang menilainya bermanfaat Ulasan anggota ini telah dipilih sebagai ulasan bermanfaat oleh wisatawan TripAdvisor. Ilcito, incluso la obligacin de brindar a la UIF toda la informacin que esta le requiera. Para la UIF, la obligacin de guardar secreto establecida en la ley incluye la reserva de la identidad de los sujetos reportante y reportados durante todo el proceso de anlisis y la prohibicin de revelar la fuente de su informacin cuando comunique al Ministerio Pblico el resultado de su Meneliti seorang hakim yang melakukan pemeriksaan ejaan. Los funcionarios pblicos y cualquier tercero que divulgue o reproduzca documentacin o informacin de cualquier forma relacionada con las declaraciones reguladas por la ley incurrirn en la pena por violacin de secretos del art. 157 del Cd. Penal. Los terceros adems quedarn sujetos a una multa igual una vez el valor de los bienes eksterior de que se trate. Quedan excluidos de esta melarang los periodistas y los medios de comunicacin siempre que la divulgacin sea por motivos de inters pblico. VII. Registro de Entidades Pasivas del Exterior La ley crea un Registro de Entidades Pasivas del Exterior sebuah kargo de la AFIP. Los contribuyentes que sean titulares de ms del 50 de las acciones o participaciones del capital, los directores, gerentes y apoderados o quienes desempeen cargos similares en sociedades, fideicomisos o fundaciones del eksterior que obtengan rentas pasivas superiores al 50 de los ingresos brutos durante el ao Calendario, estn mewajibkan seorang informan dicho registro los datos que identifiquen a la entidad pasiva y su vinculacin con la misma. Se trata de sociedades que tidak ada tienen una actividad industrial, komersil o de servicios propiamente dicha. Su objeto se concentra en administrar portafolios y sus ingresos terdiri dari en intereses, dividen, regalas, alquileres u otras rentas pasivas. En consecuencia, adems de la obligacin de informar en la declaracin jurada del IBP la titularidad de acciones otagon participaciones que un contribuyente tiene en sociedades, fundaciones o fideicomisos del exterior, los contribuyentes, directores, gerentes y apoderados debern informar al nuevo registro los datos De la entidad pasiva y su vinculacin. Esto generar la necesidad de disolver y liquidar aquellas sociedades y fundaciones que en el pasado hayan quedado desactivadas o inutilizadas, situacin que por cierto ocurre con mucha frecuencia ya que se trata de sociedades constituidas a los efectos de realizar negocios particulares que muchas veces no se concretan O que se han agotado VIII. Sebuah modo de conclusin y refleksin akhir Entendemos que es una excelente ley. Tanto desde el punto de vista poltico, como tributario y de equidad fiskal. En la columna de opinin de este diario que publicamos el 14 de diciembre pasado (1) sostuvimos que un blanqueo impositivo de capitales era imperativo para permitir su repatriacin e inversin en actividades productivas del pas, como reparacin moral por el maltrato que sufrieron en las ltimas Dcadas esos capitales que hicieron que los contribuyentes los sacaran del pas, y porque de otra manera Suiza no abrira sus puertas al intercambio automtico de informacin a los fines fiscales. Suiza es la sede de uno de los centros financieros donde se ha refugiado una parte importante de los capitales de argentinos. Esto ltimo es un punto esencial que los legisladores seguramente tuvieron presente cuando analizaron el proyecto de la ley. El intercambio de informacin con Suiza no es automtico partir de 2018, como han dado media pembesar numerosos. Suiza exige previamente la firma de un acuerdo bilateral con el pas en cuestin y slo firmar ese acuerdo si el pas provee medios legales suficientes a sus contribuyentes para la regularizacin impositiva previa. Y es lgico que sebagai laut. Durante siglos se les exigi a los bancos y mercados financieros confidencialidad y secreto. Hoy se les exige transparencia y apertura. Debe aceptarse el nuevo paradigma, pero hay que otorgarles a los jugadores la oportunidad de acogerse al mismo sin ir presos. Tambin dijimos que el blanqueo debera ser acompaado de una reforma del IBP. Pases como Francia e Italia que tienen impuestos similares sobre el patrimonio, o sobre la fortuna como los denominan, contemplan lmites mimos de imposicin segn cul sea la renta que producen de tal manera de evitar que el impuesto exceda a la renta y se produzca la descapitalizacin Del contribuyente. Muchos hubiesen dudado de blanquear patrimonios financieros y de pagar de all en ms 1,25 anual de IBP cuando el rendimiento de esos capitales es menor atento a las bajas tasas de inters que prevalecen en los mercados internacionales. La ley aprobada cumple con todos los elementos para ser exitosa. Es un blanqueo amplio, generoso y tiene un costo aceptable para el contribuyente. Soluciona sustancialmente el obstculo del IBP reduciendo mucho sus alcuotas, aunque hubisemos preferido su eliminacin a partir del 1 de enero de 2019. Aun costa de su sustitucin por un impuesto a la transmisin gratuita de bienes. En nuestra opinin el blanqueo ser muy exitoso. Mucho ms que los clculos que se han hecho. Quien no se acoja, dentro de poco tiempo tidak ada kecenderungan untuk melarikan diri tanpa patokan pada siapa pun yang terlibat dalam komando exenzir exjir deje de ser cliente. Es muy difcil hacer pronsticos pero nos atrevemos a dar uno. Se estima que los activos en el eksterior propiedad de residentes argentinos ascienden a USD 400.000 millones -equivalentes a PBI y que la mitad de ellos no estn declarados. Si el 80 se acoge al blanqueo, USD 160.000 juta, y paga una tasa promedio del 8 entre las diferentes opciones, el Estado recaudar unos USD 13.000 milones. Ms que suficiente para hacer frente al stock de deuda con los sufridos jubilados y pensionados que hace aos que litigan contra el Estado nacional para cobrar lo que se les debe. Isi artikel ini dimaksudkan untuk memberikan panduan umum untuk materi pelajaran. Saran spesialis harus dicari tentang keadaan spesifik Anda. Untuk mencetak artikel ini, yang Anda butuhkan adalah terdaftar di Mondaq. Klik untuk Login sebagai pengguna atau Daftar yang ada sehingga Anda dapat mencetak artikel ini. E-mail artikel ini kepada teman dan mungkin tidak memuat laporan-1 Referensi-referensi terbaru, untuk umum, untuk, Empleados, trabajadores por cuenta propia y las dems personas naturales), los sistemas de liquidacin de renta a partir del 2013 (IMAN e IMAS), los nuevos formularios para declarar renta, el concepto de la residencia fiscal, los parasos fiscales y aspectos clave a Tener en cuenta en la informacin exgena de las personas naturales para el perodo 2016. Adicionalmente se analizan los cambios de la ltima reforma tributaria (Ley 1739 del 2014), los cuales cenderung menerapkan sebuah partir delo gravable 2015 para efectos de la declaracin de renta De las personas naturales. Por ltimo, se establecen puntos de relacin entre la elaboracin de la declaracin de renta y el cumplimiento de obligaciones creadas con la promulgacin de la Ley 1739 del 2014, como la declaracin de activos en el exterior, el impuesto a la riqueza y el impuesto complementario De normalalizacin tributaria. Fecha de grabacin: 1 de julio del 2016 Duracin: 20 horas Explicar detalladamente en diez (10) pasos la elaboracin de la declaracin de renta y su complementario de ganancias ocasionales, junto con los anexos tributarios correspondientes, de las personas naturales obligadas y no obligadas Sebuah kontentensi llevar. Profundizar en conceptos introducidos por la Ley 1607 del 2012 en el impuesto sobre la renta y su complementario para persona naturales, seperti koma en la explicacin de los cambios que trajo la ltima reforma tributaria, Ley 1739 del 2014. Aspek Mencear klave en la elaboracin de La informacin exgena por el ao gravable 2016, partir de la preparacin de la declaracin de renta por parte de personas naturales obligadas y no obligadas a llevar contabilidad. Establecer los aspectos a ener en en la elaboracin de la declaracin de renta para personas naturales, relacionados con las nuevas mewajibkan tributarias creadas por la Ley 1739 del 2014. Mostrar, sebuah travs del desarrollo de casos prcticos, el proceso de elaboracin de la declaracin De renta y su complementario para empleados y trabajadores por cuenta propia, y la elaboracin de los correspondientes anexos tributarios. Lo anterior teniendo en cuenta la normatividad tributaria aplicable en la determinacin de valores patrimoniales, depuracin de la renta gravable y de la renta presuntiva, las ganancias ocasionales gravadas y exentas, la renta por comparacin de patrimonios y el diligenciamiento de formularios. PASO 1: Verificacin de requisitos para declarar renta por el 2015 Requisitos de las personas naturales no obligadas a declarar renta por el ao gravable 2015: empleados, trabajadores por cuenta propia, las dems personas naturales, personas naturales del exterior y declarantes voluntarios del impuesto sobre La renta pada el 2015 Aspectos a tener en cuenta al analizar la cuanta de ingresos lasas gascias ocasionales para no estar obligados a declarar de las personas naturales obligadas y no obligadas a llevar contabilidad Anlisis de la cuanta de ingresos para obligados y no obligados a llevar Contabilidad de causacin. Kewajiban aktualizer el RUT con la responsabilidad 42 para obligados a llevar contabilidad. Obligatoriedad de indicar el grupo de Estndares Internacionales al que pertenecen y el sistema de control de diferencias entre cifras contors corso y fiscales La depreciacin y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad. El caso de las personas naturales dedicadas sebuah actividades de transporte. Efectos de la informacin exgena de los obligados y no obligados a llevar contabilidad por el sistema de causacin Efectos de las declaraciones con saldos a favor presentadas por los no obligados Obligaciones tributarias de las personas naturales del exterior con establecimientos permanentes en Colombia. El concepto de establecimiento permanente. Tarifas del impuesto sobre la renta 2015 para las personas naturales tidak ada penduduk Desarrollo de casos prcticos PASO 2: verificacin de la actualizacin del RUT El RUT y la declaracin de renta Efectos de presentar la declaracin de renta con la actividad econmica errada Sanciones relacionadas con el RUT . Omissiones del RUT que pueden corregirse sin sancin, de conformidad con la Circular DIAN 00118 del 2005 Aclaraciones sobre las actividades 0010-Asalariados, 0090-Rentista de capital, 0081-Personas alam alam sin actividad econmica, 0082-Personas naturales subsidiadas por terceros Desarrollo de casos Prcticos PASO 3: Penentuan kriteria residensial untuk delta de facto Importancia del concepto de residencia fiscal Obligaciones frente al impuesto sobre la renta de los residentes y no residentes Convenianti oleh evitar la doble imposicin y sus efectos en la liquidacin de la renta 2015 Cmo calcular el valor del Descuento por impuestos pagados en el eksterior sobre rentas obtenidas por las personas naturales residentes Cmo calcular el valor del descuento por impuestos pagados en el exterior sobre ganancias ocasionales obtenidas por las personas naturales residentes Aspectos a tener en cuenta para clasificar a los residentes durante el 2015 Aspectos Sebuah tener en cuenta para clasificar a los colombiano S residen durante el 2015 Daftar istilah parora paris 2013 2013, 2014 y 2015 Los parasos fiscales y los contribuyentes obligados a presentar la declaracin informativa sobre precios de transferencia y la documentacin comprobatoria Cambios que trajo la Ley 1739 del 2014 (ltima reforma tributaria) sobre el Concepto de residencia Desarrollo de casos prcticos PASO 4: Penentuan la categora tributaria a la que pertenece el contribuyente (generalidades, empleados, trabajadores por cuenta propia, las dems personas naturales) Clasificacin de las personas naturales desde la seguridad social (independentientes y dependientes) Cambios En la seguridad social de trabajadores independientes el el y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y Cmo liquidar la seguridad sosial de los rentistas de modal El Acuerdo 1035 del 2015 de la UGPP y la seguridad social de los trabajadores dependientes Requisitos de los pagos habituales y no habituales segn la Sentencia del Consejo de Estado 21519 del 17 de marzo del 2016 Seguridad social De los trabajadores del eksterior Tres (3) aspek de la seguridad sosial sebuah tener en cuenta para efectos de la deducibilidad de los pagos sebuah contratistas prestadores de servicios. Cambio de la doctrina de la DIAN sebuah partir del 2015 Clasificacin de las personas naturales dihuni para declarar renta 2015 (empleados, trabajadores por cuenta propia y las dems personas naturales) PASO 4 (a) CMO CLASIFICAR A LOS EMPLEADOS Definiciones contenidas en el Decreto 3032 Del 2013 respecto al concepto de empleados segn el artculo 329 del Estatuto Tributario Cmo clasificar las personas naturales ubicadas en la categora de empleados, desde la perspectiva de los tres (3) conjuntos de condiciones del Decreto 3032 del 2013 El concepto de cuenta y riesgo Propio en la clasificacin de las personas naturales que pertenezcan a esta categora segn los conjuntos de condiciones Cmo establecer la proporcionalidad del 80 de ingresos. Qu ingresos no se deben tener en cuenta Cmo clasificar a los empleados a trivs de la aplicacin del Concepto DIAN 885 del 2014, mediante el cuestionario de ocho (8) preguntas inconsistencias entre las metodologas de clasificacin Desarrollo de casos prcticos PASO 5 (a) DETERMINAR EL SISTEMA DE LIQUIDACIN DE RENTA Sistemas para liquidar el impuesto sobre la renta 2015 para empleados: ordinario, IMAN e IMAS Cmo determinasi la proporcin de ingresos efefos de la clasificacin (cules se deben incluir y cules se deben excluir) Depuracin de la base gravable Por el sistema ordinario Tarifas del impuesto sobre la renta en cada sistema Rentas laborales exentas Los intereses pagados por prstamos para adquisicin de vivienda y la subcapitalizacin Anlisis de un ejemplo de subcapitalizacin Memastikan ketergantungan anak laki-laki. Cmo probar su existencia ante la DIAN Requisitos de la deduccin por plane adicionales de salud Cambio de doctrina de la DIAN respecto a incapacidades las laborales Normalizacin tributaria a travs del rgimen del artculo 239-1 Determinacin del 25 exento para empleados no asalariados y efectos de la Sentencia de la Corte Konstitusional C-668 Depuracin de la renta gravable alternativa RGA Tidak ada hasil jika Anda terapkan Komentar IMAN y los empleados acogidos a la Ley 1429 del 2010 Beneficios por pagos a trabajadores del servicio domstico Pagos Catastrficos en salud y sus limitaciones Cambio de la doctrina de la DIAN respecto a las cesantas y el IMAN Los retiros de los fondos de pensiones y de cuentas AFC y su efecto en la RGA IMAS para empleados. Concepto y requisitos Doctrina de la DIAN acerca de la firmeza de las declaraciones presentadas con IMAS Modificaciones introducidas por la Ley 1739 del 2014 a los requisitos de los empleados para poder acogerse al IMAS. Doctrina de la DIAN acerca de los requisitos Jurisprudencia acerca de la posibilidad de restar de la RGA el 25 exento segn la Sentencia C-492 del 2015 y suspensi de los efectos de dicha sentencia Ingresos no gravados en el IMAS Cmo clasificar a los empleados para efectos Formasi terakhir 2276 Doctrina de la DIAN relacionada con el diligenciamiento del formulario 220: Certificado de ingresos retenciones CASO ESPECIAL: los empleados-pensionados Cmo clasificar a los pensionados cuando perciben ingresos pertinentes para la clasificacin como empleados (salarios, honorari, prestacin de Servicios, dll.) Cmo clasificar a los pensionados cuando perciben ingresos por rentas pasivas (dividen, intereses, dll.) Desarrollo de casos prcticos Paso 6 (a) DETERMINAR EL FORMULARIO A UTILIZAR Formularios disponibles para presentar la declaracin de renta por el 2015 Doctrina De la DIAN relacionada con la correccin de las declaraciones por errores en la seleccin de formularios Trabajadores por Cuenta propia PASO 4 (b) CMO CLASIFICAR A LOS TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA Definicin de trabajadores por cuenta propia Cmo determin con certeza los cdigos de actividades econmicas para clasificar a los trabajadores por cuenta propia Modificaciones introducidas por la Ley 1739 del 2014 a los requisitos de Los trabajadores por cuenta propia para acogerse al IMAS Cmo penentu la proporcin de ingresos efectos de la clasificacin (cules se deben incluir y cules se deben excluir) El concepto de cuenta y riesgo propio y su importancia en los requisitos para acogerse al IMAS Doctrina de la DIAN acerca de los requisitos para clasificar a los trabajadores por cuenta propia Desarrollo de casos prcticos PASO 5 (b) DETERMINAR EL SISTEMA DE LIQUIDACIN DE RENTA Sistemas de determinacin del impuesto sobre la renta para trabajadores por cuenta propia Determinacin de la renta lquida gravable ( sistema ordinario) Determinacin de la RGA para el sistema IMAS Ingresos excluidos de la RGA para el s istema IMAS de trabajadores por cuenta propia Tarifas del IMAS Definicin y requisitos del IMAS Paso 6 (b)DETERMINAR EL FORMULARIO A UTILIZAR Formularios disponibles para presentar la declaracin de renta por el 2015 Trabajadores por cuenta propia obligados a llevar contabilidad Trabajadores por cuenta propia no obligados a llevar contabilidad Las dems personas naturales PASO 4 (c) CMO CLASIFICAR A LAS DEMS PERSONAS NATURALES Y ASIMILADAS A ESTAS Personas naturales clasificadas en la categora de otros contribuyentes Desarrollo de casos prcticos Cmo clasificar a los otros contribuyentes a travs de la aplicacin del Concepto DIAN 885 del 2014, mediante el cuestionario de siete (7) preguntas Las sucesiones ilquidas, donaciones o asignaciones modales PASO 5(c) DETERMINAR EL SISTEMA DE LIQUIDACIN DE RENTA Sistema de liquidacin de renta Personas clasificadas en la categora de otros contribuyentes obligadas a llevar contabilidad Personas clasificadas en la categora de otros contribuyentes no obl igadas a llevar contabilidad Paso 6 (c) DETERMINAR EL FORMULARIO A UTILIZAR Formularios disponibles para presentar la declaracin de renta por el 2015 Obligados a llevar contabilidad No obligados a llevar contabilidad PASO 7: Determinar la obligatoriedad de utilizar mecanismos electrnicos Personas naturales obligadas a declarar por los servicios informticos electrnicos, mediante el uso del certificado de firma digital Obligatoriedad de las personas naturales residentes en el exterior a presentar la declaracin de renta en forma electrnica Nuevos obligados a declarar por los servicios informticos electrnicos de conformidad con la Ley 1739 del 2014 Informacin con relevancia tributaria (formato 1732). Personas naturales obligadas a declarar mediante el formato 1732 Empleados y trabajadores por cuenta propia, obligados a presentar la renta mediante el formato 1732 Desarrollo de casos prcticos PASOS 8 y 9: Estructuracin de los anexos tributarios y elaboracin de la declaracin tributaria correspondiente Se elaborarn dos (2) ejercicios en hojas de clculo de dos (2) contribuyentes pertenecientes a la categora tributaria de empleados y trabajadores por cuenta propia, en los que se explicar en forma detallada la elaboracin de los anexos tributarios y de la declaracin de renta por el ao gravable 2015. Adicionalmente se crear un escenario en el cual el contribuyente quede sometido a la normalizacin tributaria y a la presentacin de la declaracin de activos en el exterior. Los temas a tratar en cada caso son: Caso I- empleados (no obligados a llevar contabilidad) Depuracin del patrimonio Valor patrimonial del disponible (cuenta de ahorros y corriente) Valor patrimonial activos en el exterior Valor patrimonial acciones (cotizables y no cotizables en bolsa) Valor patrimonial de ttulos (no cotizables en bolsa) Valor patrimonial aportes obligatorios y voluntarios a fondos de pensiones Valor patrimonial derechos fiduciarios Valor patrimonial deudores (cuentas por cobrar a socios, dividendos por cobrar) Valor patrimonial deudas manifiestamente perdidas o sin valor Valor patrimonial derecho de usufructo (a ttulo gratuito) Valor patrimonial vehculos Valor patrimonial bienes races (costo de adquisicin, costo fiscal o avalo catastral) Valor patrimonial cuentas por pagar DEPURACIN DE LA BASE GRAVABLE (SISTEMA ORDINARIO) Se analizar cmo depurar la base gravable para los siguientes casos: Caso A: empleados-asalariados Caso B: empleados-asalariados que reciben una ind emnizacin laboral Caso C: empleados-asalariados que reciben rentas del exterior Caso D: empleados-trabajadores independientes (reciben honorarios) Caso E: empleados-pensionados Ingresos por cesantas Aportes voluntarios y obligatorios a fondos de pensiones y fondos de cesantas Ingresos por rendimientos financieros pagados por entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera Ingresos por rendimientos presuntivos por prstamos a socios Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional (rendimientos financieros, dividendos, gananciales) Deduccin por medicina prepagada y seguros de salud Deduccin por dependientes Deduccin por intereses de crdito hipotecario Deduccin por gravamen a los movimientos financieros Depuracin de la renta presuntiva Formas de determinar el anticipo de renta por el ao gravable 2016 Renta por comparacin de patrimonios GANANCIAS OCASIONALES GRAVADAS Y EXENTAS Venta de apartamento de habitacin Porcin conyugal Derecho de usufructo Herencias DEPURACIN DE LA RG A PARA CALCULAR EL IMAN Y EL IMAS Determinacin de la renta gravable alternativa Detraccin de los factores ms comunes de depuracin (aportes a la seguridad social a cargo de los empleados, cesantas retiradas del fondo y recibidas directamente del empleador, y retiros de aportes voluntarios de pensiones) Aplicacin de la tarifa del IMAN Aplicacin de la tarifa del IMAS Clculo del anticipo de renta por el ao gravable 2016 con base en el IMAS y el IMAN OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LA LEY 1739 DEL 2014 RELACIONADAS CON LA DECLARACIN DE RENTA Declaracin de activos en el exterior Escenarios de normalizacin tributaria (normalizar en el 2015 o en el 2016) Declaracin del impuesto a la riqueza y su complementario de normalizacin tributaria DILIGENCIAMIENTO DE FORMULARIOS TRIBUTARIOS Formulario 210 (declaracin de renta por el sistema ordinario e IMAN) Formulario 230 (declaracin del IMAS para empleados) Formulario 160 (declaracin de activos en el exterior) Formulario 440 (declaracin del impuesto a la r iqueza y su complementario de normalizacin tributaria) Caso II- trabajadores por cuenta propia (obligados a llevar contabilidad) DEPURACIN DEL PATRIMONIO Valor patrimonial del disponible (caja, bancos, cuentas de ahorro, fondos) Valor patrimonial acciones (cotizables y no cotizables en bolsa) Valor patrimonial de ttulos (cotizables y no cotizables en bolsa) Valor patrimonial acciones posedas en el exterior Valor patrimonial deudores Provisin individual de cartera Valor patrimonial de los inventarios Provisin inventarios de fcil destruccin o prdida Valor patrimonial deudas manifiestamente perdidas o sin valor Valor patrimonial propiedades, planta y equipo Reajustes fiscales de las propiedades, planta y equipo Valor patrimonial diferidos Valorizaciones contables y su efecto en la declaracin de renta Valor patrimonial cuentas por pagar DEPURACIN DE LA BASE GRAVABLE (SISTEMA ORDINARIO) Ingresos obtenidos en pases con convenios para evitar la doble imposicin Renta lquida por recuperacin de deducciones Deduccin por salarios y pagos laborales Deduccin por aportes a la seguridad social y parafiscales Deduccin por honorarios Deduccin por impuestos efectivamente pagados Deduccin por pagos a terceros no residentes Deduccin por gravamen a los movimientos financieros Deduccin por intereses Deduccin por prdidas de activos Deduccin por donaciones a entidades sin nimo de lucro Venta de inmueblesOpciones disponibles de costos para reducir la ganancia ocasional DEPURACIN DE LA RGA PARA CALCULAR EL IMAS Determinacin de la renta gravable alternativa Detraccin de algunos factores de depuracin (ingresos cobijados por los convenios para evitar la doble imposicin y el costo fiscal de activos enajenados) Aplicacin de tarifa del IMAS Clculo del anticipo de renta por el ao gravable 2016 con base en el IMAS y el IMAN DILIGENCIAMIENTO DE FORMULARIOS TRIBUTARIOS Formulario 110 (declaracin de renta por el sistema ordinario) Formulario 240 (declaracin del IMAS para trabajadores por cuenta propia) CONCILIACIONES Y OTROS ANEXOS Conciliacin entre el patrimonio contable y el patrimonio fiscal Conciliacin entre la utilidad contable y la renta gravable Clasificacin de las diferencias temporales y permanentes Clculo y determinacin del impuesto diferido PASO 10: aspectos relacionados con la presentacin y pago de la declaracin Plazos para presentar la declaracin de renta 2015. Personas naturales residentes en el exterior. Horario, forma de presentacin y pago de las declaraciones tributarias. No obligados a inscribirse en el RUT. Aspectos relevantes de la Ley 1739 del 2014 y de la exgena a tener en cuenta en la declaracin de renta 2015. Nuevos reportantes de exgena para el 2015. Impuesto a la riqueza, impuesto complementario de normalizacin tributaria y declaracin de activos en el exterior. Formularios para cumplir con las obligaciones tributarias por el 2016. Aspectos de la Ley 1739 del 2014 a tener en cuenta en la elaboracin de la declaracin de renta por el 2015. Plazos para presentar la declaracin del impuesto a la riqueza y la declaracin de activos en el exterior. Otra normatividad relevante a tener en cuenta para la declaracin de renta de personas naturales por el ao gravable 2015 (doctrina de la DIAN emitida durante el 2015 y jurisprudencia de las Altas Cortes) Para desarrollar el presente curso se utilizar la siguiente metodologa: Exposicin y anlisis detallados de los conceptos relevantes en la declaracin de renta 2015 Propuesta y explicacin de casos tericos para reforzar los conceptos explicados Explicacin de casos prcticos relevantes a travs de la utilizacin de la hoja de clculo Desarrollo de casos completos de elaboracin de la declaracin de renta para personas naturales pertenecientes a la categora de empleados y trabajadores por cuenta propia Dr. Alexander Cobo Especialista en Gerencia Tributaria y Docencia para la Educacin Superior Contador Pblico de la Universidad del Valle Diplomado Normas Internacionales de Contabilidad y de Informacin Financiera, otorgado por Atlantic University Diplomado en Estndares Internacionales para pymes (C), Grupo ACB Constructores y Asesores SAS Diplomado en impuestos nacionales, municipales, departamentales, rgimen aduanero y cambiario Particip del curso operacin burstil en Colombia Seminario de Flujo de Caja y Proyecciones Financieras Seminario Stock futures and options Seminario 8211 Taller Convergencia a Estndares Internacionales de Informacin Financiera para empresas del sector real de la economa Seminario de capacitacin en NIIF para pymes, Grupo ACB Constructores y Asesores SAS Experiencia de 14 aos como asesor y consultor empresarial Experiencia en el ejercicio de la Revisora Fiscal Docente del Diplomado en Impuestos de la Universidad del Valle, sede Tulu Docente universitario, Universidad del Valle y Uniminuto Ha dictado ctedras de Matemticas financieras, contabilidad general, auditora, contabilidad de costos, derecho tributario empresarial Socio fundador y conferenciante de la compaa Grupo ACB Consultores y Asesores SAS
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