Stock-options-tax-journal-entries

Stock-options-tax-journal-entries

Pin-bar-trading-strategy-pdf
Opsi-opsi saham saya-pfizer
Sistem perdagangan-support-resistance


Pilihan-strategi sederhana Rsi-moving-average-indicator-download Valuing-options-on-dividend-paying-stocks Harus-i-mengambil-perusahaan-saham-pilihan Option-trading-101-by-bill-johnson Online-trading-account-definition

ESO: Akuntansi Untuk Opsi Saham Karyawan Oleh David Harper Relevansi di atas Reliabilitas Kami tidak akan meninjau kembali perdebatan sengit mengenai apakah perusahaan harus mengeluarkan biaya opsi saham karyawan. Namun, kita harus menetapkan dua hal. Pertama, para ahli di Dewan Standar Akuntansi Keuangan (FASB) ingin meminta opsi pengeluaran sejak sekitar awal 1990an. Terlepas dari tekanan politik, pengeluaran menjadi sedikit banyak tidak dapat dihindari ketika Dewan Akuntansi Internasional (IASB) mewajibkan hal itu karena dorongan yang disengaja untuk konvergensi antara A.S. dan standar akuntansi internasional. (Untuk bacaan terkait, lihat The Controversy Over Option Expensing.) Kedua, di antara argumen ada debat yang sah mengenai dua kualitas utama informasi akuntansi: relevansi dan reliabilitas. Laporan keuangan menunjukkan standar relevansi bila mencakup semua biaya material yang dikeluarkan oleh perusahaan - dan tidak ada yang secara serius menolak opsi tersebut adalah biaya. Biaya pelaporan dalam laporan keuangan mencapai standar keandalan bila diukur secara tidak bias dan akurat. Kedua kualitas relevansi dan reliabilitas ini sering berbenturan dalam kerangka akuntansi. Misalnya, real estat dikenai biaya historis karena biaya historis lebih dapat diandalkan (tapi kurang relevan) daripada nilai pasar - yaitu, kita dapat mengukur dengan keandalan berapa banyak yang dikeluarkan untuk memperoleh properti itu. Penentang pengeluaran memprioritaskan keandalan, bersikeras bahwa biaya opsi tidak dapat diukur dengan akurasi yang konsisten. FASB ingin memprioritaskan relevansi, percaya bahwa menjadi kurang benar dalam menangkap biaya lebih penting daripada kesalahan yang salah dalam menghilangkannya sama sekali. Pengungkapan yang Diperlukan Tapi Bukan Pengakuan Untuk Sekarang Pada bulan Maret 2004, peraturan saat ini (FAS 123) mewajibkan pengungkapan namun tidak mengakui. Ini berarti bahwa perkiraan biaya biaya harus diungkapkan sebagai catatan kaki, namun tidak harus diakui sebagai biaya atas laporan laba rugi, di mana mereka akan mengurangi laba yang dilaporkan (laba atau laba bersih). Ini berarti sebagian besar perusahaan benar-benar melaporkan empat nomor laba per saham (EPS) - kecuali jika mereka secara sukarela memilih untuk mengenali opsi karena ratusan telah melakukannya: Pada Laporan Laba Rugi: 1. EPS Dasar 2. EPS Dilusian 1. Pro Forma Basic EPS 2. Pro Forma EPS Dilusian EPS Dilusian Melipat Beberapa Pilihan - Itu Yang Lama dan Dalam Uang Tantangan utama dalam menghitung EPS adalah potensi pengenceran. Secara khusus, apa yang kita lakukan dengan opsi yang beredar namun tidak dieksekusi, opsi lama yang diberikan di tahun-tahun sebelumnya yang dapat dengan mudah dikonversi menjadi saham biasa setiap saat (Hal ini berlaku untuk tidak hanya opsi saham, tetapi juga hutang konversi dan beberapa derivatifnya.) Dilusian EPS mencoba untuk menangkap potensi dilusi ini dengan menggunakan metode treasury-stock yang digambarkan di bawah ini. Perusahaan hipotetis kami memiliki 100.000 saham biasa yang beredar, namun juga memiliki 10.000 opsi luar biasa yang semuanya termasuk dalam uang. Artinya, mereka diberikan dengan harga pelaksanaan 7 tapi stoknya telah naik menjadi 20: EPS dasar (saham biasa bersih) sederhana: 300.000 100.000 3 per saham. EPS dilusian menggunakan metode treasury-stock untuk menjawab pertanyaan berikut: Secara hipotetis, berapa banyak saham biasa akan beredar jika semua opsi di-the-money dieksekusi hari ini. Dalam contoh yang dibahas di atas, latihan itu sendiri akan menambahkan 10.000 saham biasa ke mendasarkan. Namun, latihan simulasi tersebut akan memberi perusahaan uang ekstra: hasil pelaksanaan 7 pilihan, ditambah manfaat pajak. Manfaat pajak adalah uang riil karena perusahaan memperoleh penghasilan kena pajak dengan keuntungan opsi - dalam hal ini, 13 per opsi yang dieksekusi. Mengapa Karena IRS akan mengumpulkan pajak dari pemegang opsi yang akan membayar pajak penghasilan biasa atas keuntungan yang sama. (Perhatikan manfaat pajak mengacu pada opsi saham yang tidak memenuhi syarat. Opsi insentif insentif yang disebut (ISO) mungkin tidak dapat dikurangkan dari pajak untuk perusahaan, namun kurang dari 20 opsi yang diberikan adalah ISO.) Mari kita lihat bagaimana 100.000 saham biasa menjadi 103.900 saham dilusian dengan metode treasury-stock, yang, ingat, didasarkan pada simulasi latihan. Kami berasumsi bahwa pelaksanaan 10.000 opsi dalam bentuk uang itu sendiri menambah 10.000 saham biasa ke basis. Tetapi perusahaan tersebut mendapat kembali hasil latihan sebesar 70.000 (7 harga pelaksanaan per opsi) dan keuntungan pajak tunai sebesar 52.000 (13 tingkat keuntungan x 40 per 520 per opsi). Itu adalah potongan uang 12,20 rebound, jadi untuk berbicara, per opsi untuk potongan harga total 122.000. Untuk menyelesaikan simulasi, kita asumsikan semua uang ekstra tersebut digunakan untuk membeli kembali saham. Dengan harga 20 per saham saat ini, perusahaan tersebut membeli kembali 6.100 saham. Singkatnya, konversi 10.000 opsi hanya menciptakan 3.900 saham tambahan bersih (10.000 opsi dikonversi dikurangi 6.100 saham buyback). Berikut adalah rumus sebenarnya, di mana (M) harga pasar saat ini, (E) harga pelaksanaan, (T) tarif pajak dan (N) jumlah opsi yang dieksekusi: Proforma EPS Menangkap Opsi Baru yang Diberikan Selama Tahun Kami telah meninjau bagaimana diencerkan EPS menangkap pengaruh opsi uang beredar atau lama yang diberikan di tahun-tahun sebelumnya. Tapi apa yang kita lakukan dengan opsi yang diberikan pada tahun fiskal berjalan yang memiliki nilai intrinsik nol (yaitu, dengan asumsi harga pelaksanaan sama dengan harga saham), namun harganya mahal karena mereka memiliki nilai waktu. Jawabannya adalah kami menggunakan model penetapan harga opsi untuk memperkirakan biaya untuk menciptakan biaya non-kas yang mengurangi laba bersih yang dilaporkan. Sedangkan metode treasury-stock meningkatkan penyebut rasio EPS dengan menambahkan saham, pro forma expousing mengurangi pembilang EPS. (Anda dapat melihat bagaimana pengeluaran tidak dihitung ganda seperti yang disarankan beberapa orang: EPS dilusian menggabungkan hibah pilihan lama sementara pengeluaran pro forma menggabungkan hibah baru.) Kami meninjau dua model terkemuka, Black-Scholes dan binomial, dalam dua angsuran berikutnya dari ini. Seri, namun pengaruhnya biasanya menghasilkan perkiraan nilai wajar biaya yang berkisar antara 20 dan 50 dari harga saham. Sedangkan peraturan akuntansi yang diusulkan yang mengharuskan pengeluaran sangat rinci, judulnya adalah nilai wajar pada tanggal pemberian. Ini berarti FASB ingin mewajibkan perusahaan untuk memperkirakan nilai wajar opsi pada saat pemberian dan pencatatan (kenali) bahwa biaya pada laporan laba rugi. Perhatikan ilustrasi di bawah ini dengan perusahaan hipotetis yang sama yang kami lihat di atas: (1) EPS dilusian didasarkan pada pembagian laba bersih yang disesuaikan 290.000 menjadi basis saham dilusian 103.900 saham. Namun, di bawah proforma, basis saham yang diencerkan bisa berbeda. Lihat catatan teknis kami di bawah untuk keterangan lebih lanjut. Pertama, kita dapat melihat bahwa kita masih memiliki saham biasa dan saham yang dilusian, di mana saham yang dilusian mensimulasikan pelaksanaan pilihan yang sebelumnya diberikan. Kedua, kita selanjutnya berasumsi bahwa 5.000 pilihan telah diberikan pada tahun berjalan. Mari kita asumsikan perkiraan model kami bahwa harganya 40 dari 20 harga saham, atau 8 per pilihan. Dengan total biaya 40.000. Ketiga, karena pilihan kita terjadi pada ranjau tebing dalam empat tahun, kita akan amortisasi biaya selama empat tahun ke depan. Ini adalah asas pencocokan pencocokan dalam tindakan: idenya adalah bahwa karyawan kami akan menyediakan layanan selama periode vesting, jadi biayanya dapat disebarkan selama periode tersebut. (Meskipun kami belum menggambarkannya, perusahaan diperbolehkan mengurangi biaya untuk mengantisipasi pelepasan opsi karena pemutusan hubungan kerja. Misalnya, perusahaan dapat memprediksi bahwa 20 opsi yang diberikan akan dibatalkan dan mengurangi biaya yang sesuai). Saat ini kami Biaya untuk opsi hibah adalah 10.000, 25 pertama dari biaya 40.000. Dengan demikian, laba bersih disesuaikan kami 290.000. Kami membagi ini menjadi saham biasa dan saham dilusian untuk menghasilkan set kedua bilangan EPS proforma. Ini harus diungkapkan dalam catatan kaki, dan kemungkinan besar memerlukan pengakuan (dalam badan laporan laba rugi) untuk tahun fiskal yang dimulai setelah 15 Desember 2004. Catatan Teknis Akhir untuk Berani Ada beberapa teknis yang patut disebutkan: Kami menggunakan basis saham terdilusi yang sama untuk perhitungan EPS yang dilusian (EPS dilusian dan EPS pro forma yang dilutif). Secara teknis, di bawah proforma ESP yang dilemahkan (butir iv pada laporan keuangan di atas), basis saham selanjutnya meningkat dengan jumlah saham yang dapat dibeli dengan biaya kompensasi yang tidak diamortisasi (yaitu, selain hasil pelaksanaan dan Manfaat pajak). Oleh karena itu, di tahun pertama, karena hanya 10.000 dari 40.000 opsi yang dikeluarkan, 30.000 lainnya secara hipotetis dapat membeli kembali 1.500 saham tambahan (30.000 20). Ini - di tahun pertama - menghasilkan jumlah saham terdilusi 105.400 dan EPS dilusian sebesar 2,75. Tapi di tahun yang akan datang, semua yang lain sama, 2.79 di atas akan benar karena kita sudah selesai menghabiskan 40.000. Ingat, ini hanya berlaku untuk EPS pro forma yang dilusian dimana kita mengeluarkan opsi pada pembilang. Opsi Pengeluaran Ekstensi hanyalah usaha terbaik untuk memperkirakan biaya opsi. Pendukung benar mengatakan bahwa pilihan adalah biaya, dan menghitung sesuatu lebih baik daripada tidak menghitung apa-apa. Tapi mereka tidak bisa mengklaim perkiraan biaya yang akurat. Pertimbangkan perusahaan kami di atas. Bagaimana jika saham merpati sampai 6 tahun depan dan tetap di sana Maka pilihannya akan sama sekali tidak berharga, dan perkiraan biaya kami akan berubah secara signifikan dilebih-lebihkan sementara EPS kami akan berkurang. Sebaliknya, jika saham itu lebih baik dari yang diharapkan, nomor EPS kita pasti telah dilebih-lebihkan karena biaya kita ternyata menjadi hal yang buruk. Bagaimana Melakukan Entri Akuntansi untuk Opsi Saham Karena rencana opsi saham adalah bentuk kompensasi, prinsip akuntansi yang berlaku umum, atau GAAP, mewajibkan perusahaan untuk mencatat opsi saham sebagai biaya kompensasi untuk tujuan akuntansi. Daripada mencatat biaya sebagai harga saham saat ini, bisnis harus menghitung nilai wajar dari opsi saham. Akuntan kemudian akan membukukan catatan akuntansi untuk mencatat biaya kompensasi, pelaksanaan opsi saham dan berakhirnya opsi saham. Perhitungan Nilai Awal Bisnis mungkin tergoda untuk mencatat entri jurnal penghargaan saham dengan harga saham saat ini. Namun, opsi saham berbeda. GAAP mewajibkan atasan untuk menghitung nilai wajar opsi saham dan mencatat biaya kompensasi berdasarkan jumlah ini. Bisnis harus menggunakan model penetapan harga matematis yang dirancang untuk menilai saham. Bisnis juga harus mengurangi nilai wajar opsi tersebut dengan perkiraan penyitaan saham. Misalnya, jika bisnis memperkirakan bahwa 5 persen karyawan akan kehilangan opsi saham sebelum mereka rampung, bisnis mencatat opsi pada 95 persen nilainya. Entri Biaya Berkala Alih-alih merekam biaya kompensasi secara sekaligus saat karyawan menjalankan opsi tersebut, akuntan harus menyebarkan biaya kompensasi secara merata sepanjang masa opsi. Misalnya, katakanlah bahwa seorang karyawan menerima 200 saham yang dinilai oleh bisnis sebesar 5.000 yang rompi dalam lima tahun. Setiap tahun, akuntan mendebet biaya kompensasi 1.000 dan menyumbang opsi saham ekuitas sebesar 1.000. Latihan Pilihan Akuntan perlu memesan entri jurnal terpisah saat karyawan menjalankan opsi saham. Pertama, akuntan harus menghitung uang yang diterima bisnis dari vesting dan berapa banyak saham yang dieksekusi. Misalnya, katakanlah bahwa karyawan dari contoh sebelumnya menggunakan setengah dari total opsi sahamnya dengan harga pelaksanaan 20 saham. Total uang yang diterima adalah 20 dikalikan 100, atau 2.000. Akuntan tersebut mendebet uang tunai untuk 2.000 debet, sebuah opsi saham ekuitas menyumbang setengah dari saldo akun, atau 2.500 dan menyumbang ekuitas sebesar 4.500. Opsi Kedaluwarsa Seorang karyawan dapat meninggalkan perusahaan sebelum tanggal vesting dan dipaksa untuk kehilangan opsi sahamnya. Bila ini terjadi, akuntan harus membuat catatan jurnal untuk mengecilkan ekuitas sebagai opsi saham kadaluarsa untuk tujuan neraca. Meskipun jumlahnya tetap sebagai ekuitas, ini membantu manajer dan investor memahami bahwa mereka tidak akan menerbitkan saham kepada karyawan dengan harga diskon di masa depan. Katakan bahwa karyawan di contoh sebelumnya pergi sebelum menggunakan salah satu opsi. Akuntan tersebut mendebet rekening ekuitas opsi saham dan mengkredit akun ekuitas opsi ekuitas kadaluarsa. Penggunaan dan Penerapan Tangguhan Pajak Tangguhan Pernyataan FASB no. 123 (R) melampaui memilih metode untuk menghargai pilihan saham karyawan. CPA juga harus membantu perusahaan membuat penyesuaian akuntansi pajak yang diperlukan untuk melacak manfaat pajak dengan benar dari kompensasi berbasis saham. Pernyataan no. 123 (R) mewajibkan perusahaan untuk menggunakan akuntansi pajak tangguhan untuk opsi saham karyawan. Atribut pilihan pajak menentukan apakah ada perbedaan sementara yang dapat dikurangkan ketika perusahaan mengakui biaya kompensasi terkait opsi pada laporan keuangannya. Perusahaan akan memperlakukan pilihan nonqualified dan insentif secara berbeda. Perusahaan yang tidak mengikuti pendekatan nilai wajar Pernyataan no. 123 harus membentuk kolam pembuka kelebihan pajak untuk semua penghargaan yang diberikan setelah tanggal 15 Desember 1994, seolah-olah perusahaan telah menghitung opsi saham berdasarkan pernyataan ini selama ini. Untuk melakukan CPA ini harus melakukan analisis pemberian dana oleh-hibah atas pengaruh pajak atas opsi yang diberikan, dimodifikasi, diselesaikan, dibatalkan atau dilakukan setelah tanggal efektif Pernyataan no. 123. Beberapa situasi yang tidak biasa mungkin memerlukan penanganan khusus. Ini termasuk kasus di mana karyawan kehilangan pilihan sebelum diberi hak, perusahaan membatalkan opsi setelah vesting atau opsi berakhir dengan tidak dieksekusi, biasanya karena di bawah air. CPA juga perlu berhati-hati terhadap kemungkinan jebakan saat opsi berada di bawah air, ketika perusahaan beroperasi di negara lain dengan undang-undang perpajakan yang berbeda atau mengalami kerugian operasi bersih. Menghitung kolam APIC awal dan penghitungan pajak yang sedang berlangsung yang dipersyaratkan oleh Pernyataan no. 123 (R) adalah proses kompleks yang membutuhkan pencatatan yang cermat. Metode disederhanakan yang baru disetujui menambahkan satu set computations perusahaan perlu melakukan. CPA harus mendorong perusahaan untuk mulai membuat perhitungan ini sesegera mungkin karena beberapa memerlukan pelacakan informasi historis. Nancy Nichols, CPA, PhD, adalah associate professor akuntansi di James Madison University di Harrisonburg, Va. Alamat e-mailnya adalah nicholnbjmu.edu. Luis Betancourt, CPA, PhD, adalah asisten profesor akuntansi di James Madison University. Alamat e-mail-nya adalah betanclxjmu.edu. Anda telah membuat keputusan metodologi penilaian yang diperlukan dan membantu perusahaan memilih metode adopsi. Sekarang waktunya untuk duduk santai dan bersantai sementara perusahaan lain berjuang untuk menyelesaikan penerapan Pernyataan FASB no. 123 (revisi), Pembayaran Berbasis Saham. Tapi tunggu. Sebelum Anda merasa terlalu nyaman, ada kekhawatiran lain perusahaan yang mengeluarkan kompensasi berbasis saham harus ditangani. Sementara masalah valuasi telah mendapat perhatian dari para singa, CPA juga harus membantu perusahaan yang tidak waspada mengatasi Pernyataan No. Implikasi pajak (R). Perubahan Tidak Terelakkan Untuk mengantisipasi pengeluaran opsi saham wajib, 71 perusahaan merevisi atau merencanakan untuk merevisi program insentif karyawan jangka panjang mereka. Sumber: Hewitt Associates, Lincolnshire, Illinois hewitt. Aturan pajak berdasarkan Pernyataan no. 123 (R) adalah kompleks. Mereka memerlukan pelacakan manfaat pajak dari kompensasi berbasis saham berdasarkan hibah-oleh-hibah dan negara per negara. Selain itu, untuk mengurangi dampak laporan pendapatan dari transaksi di masa depan, perusahaan perlu menyiapkan 10 tahun aktivitas opsi saham untuk menentukan jumlah kolam tambahan modal disetor (APIC). Artikel ini menjelaskan tentang pajak dan akuntansi yang relevan sehingga CPA dapat membantu pengusaha dan klien mematuhi persyaratan baru dengan lebih mudah. LATAR BELAKANG FASB mengeluarkan pernyataan no. 123 (R) pada bulan Desember 2004. Berdasarkan pernyataan sebelumnya no. 123, perusahaan memiliki pilihan untuk menghitung pembayaran berbasis saham dengan menggunakan metode nilai intrinsik dari Opini APB no. 25, Akuntansi Saham yang Diterbitkan untuk Karyawan, atau metode nilai wajar. Sebagian besar menggunakan metode nilai intrinsik. Pernyataan no. 123 (R) menghilangkan pilihan itu dan mewajibkan perusahaan untuk menggunakan metode nilai wajar. Untuk memperkirakan nilai wajar opsi karyawan, perusahaan harus menggunakan model penetapan harga opsi seperti Black-Scholes-Merton atau kisi. Selain memilih model harga, perusahaan perlu mempertimbangkan dampak akuntansi pajak tangguhan dari opsi pengeluaran berdasarkan nilai wajar. Dengan Posisi Staf FASB no. 123 (R) -3 yang memungkinkan sebagian besar perusahaan sampai setidaknya 11 November 2006, untuk menentukan metode untuk menghitung kelebihan kelebihan pajak, masih ada waktu untuk CPA untuk membantu perusahaan mempersiapkan masalah pajak tangguhan Pernyataan no. 123 (R) menciptakan. Pernyataan AKUNTANSI DEFERRED NO. 123 (R) mewajibkan perusahaan untuk menggunakan akuntansi pajak tangguhan untuk opsi saham karyawan. Atribut pajak opsi akan menentukan apakah perbedaan sementara yang dapat dikurangkan akan timbul bila perusahaan mengakui biaya kompensasi terkait opsi pada laporan keuangannya. Opsi saham nonqualified (NQSOs). Ketika sebuah perusahaan memberi karyawan sebuah NQSO, ia mengakui biaya kompensasi terkait dan mencatat manfaat pajak yang sama dengan biaya kompensasi dikalikan dengan tarif pajak penghasilan perusahaan. Ini menciptakan aset pajak tangguhan karena perusahaan tersebut mengambil deduksi laporan keuangan yang saat ini tidak dapat dikurangkan untuk tujuan pajak penghasilan. Ketika seorang karyawan menjalankan NQSO, perusahaan membandingkan pengurangan pajak yang diijinkan dengan biaya kompensasi laporan keuangan yang dihitung sebelumnya dan mengkreditkan tunjangan pajak yang terkait dengan pengurangan pajak berlebih kepada APIC. Dengan kata lain, CPA harus membandingkan manfaat pajak aktual dengan aset pajak tangguhan dan mengkreditkan kelebihan ekuitas kepada pemegang saham dan bukan pada laporan laba rugi. Jika pengurangan pajak kurang dari beban kompensasi laporan keuangan, penghapusbukuan aset pajak tangguhan dibebankan ke dalam kolam APIC. Jika jumlahnya melebihi kolam, kelebihan tersebut dibebankan terhadap pendapatan. Aset pajak tangguhan perusahaan biasanya berbeda dari manfaat pajak yang direalisasi. Pikirkan aset pajak tangguhan sebagai perkiraan berdasarkan biaya kompensasi yang tercatat untuk tujuan buku. Perusahaan seharusnya tidak mengharapkan aset pajak tangguhan sama dengan manfaat pajak yang akhirnya mereka terima. Bagan 1 menggambarkan akuntansi untuk NQSO dan pajak tangguhan. Pada tanggal 1 Januari 2006, XYZ Corp. memberikan opsi kepada Jane Smith pada 100 saham. Pilihannya memiliki harga pelaksanaan 10 (harga saham pada tanggal hibah), rampung pada akhir tiga tahun dan memiliki nilai wajar 3. Semua opsi diharapkan rompi. Dengan demikian, biaya kompensasi yang harus dikenali selama periode tiga tahun adalah 300 (100 opsi X 3). Dengan asumsi tarif pajak 35, entri jurnal yang sama akan dibuat setiap tahun di tahun 2006, 2007 dan 2008 untuk mencatat biaya kompensasi dan pajak tangguhan terkait: Biaya Kompensasi Dr. Cr. Tambahan modal disetor (Mengenal biaya kompensasi) Dr Aset pajak tangguhan (Mengenal aset pajak tangguhan untuk perbedaan temporer terkait dengan biaya kompensasi) Pada akhir tahun 2008, saldo aset pajak tangguhan adalah 105 dan 300 tambahan modal disetor. Asumsikan Smith melatih pilihannya di tahun 2009 ketika harga sahamnya 30 per saham. Jika saham biasa XYZ adalah saham biasa, ia akan mencatat latihan tersebut sebagai berikut: THE APIC POOL Statement no. 123 (R) menyediakan dua alternatif transisi: metode prospektif yang dimodifikasi dan metode retrospektif yang dimodifikasi dengan penyajian kembali. Selain itu, posisi staf no. 123 (R) -3, yang diposkan oleh FASB di situsnya pada tanggal 11 November 2005, menawarkan opsi ketiga yang disederhanakan. Dalam semua kasus, CPA harus membantu perusahaan menghitung jumlah tunjangan kelebihan pajak yang memenuhi syarat (kolam APIC) pada tanggal adopsi. Hal ini penting karena membantu menghindari laporan penghasilan tambahan yang terkena pendapatan untuk latihan pilihan atau pembatalan di masa depan. Perusahaan yang tidak mengikuti pendekatan nilai wajar dari Pernyataan asli no. 123 harus membentuk kolam pembuka kelebihan manfaat pajak yang termasuk dalam APIC yang terkait dengan semua penghargaan yang diberikan dan diselesaikan pada periode yang dimulai setelah tanggal 15 Desember 1994, seolah-olah perusahaan telah memperhitungkan penghargaan saham berdasarkan Pernyataan No. 123 pendekatan selama ini. Perusahaan-perusahaan ini juga harus menentukan aset pajak tangguhan mereka jika mereka mengikuti Pernyataan No. Ketentuan pengakuan. Jika, setelah mengadopsi Statement no. 123 (R), biaya buku perusahaan untuk latihan opsi lebih besar daripada potongan pajak, selisihnya, yang disesuaikan dengan pajak, diterapkan terhadap kolam APIC yang ada. Ini tidak berdampak pada keuangan saat ini. Tanpa kolam APIC, perbedaan yang disesuaikan dengan pajak akan menjadi biaya laporan penghasilan tambahan. Tentunya, menghitung kolam APIC awal dan aset pajak tangguhan akan memakan waktu lama. CPA harus melakukan analisis pemberian dana oleh-hibah atas pengaruh pajak dari semua opsi yang diberikan, dimodifikasi, diselesaikan, dibatalkan atau dieksekusi setelah tanggal efektif Pernyataan asli no. 123. (Pernyataan tersebut berlaku efektif untuk tahun-tahun fiskal yang dimulai setelah 15 Desember 1995. Bagi entitas yang terus menggunakan pendekatan Opinion no. 25, pengungkapan pro forma diperlukan untuk mencakup dampak semua penghargaan yang diberikan pada tahun fiskal yang dimulai setelah 15 Desember, 1994.) Bagi perusahaan yang menggunakan ketentuan pengakuan Opini no. 25, titik awal yang baik adalah informasi yang digunakan sebelumnya untuk Pernyataan no. 123 tujuan pengungkapan. Berkas persiapan pengembalian pajak harus mencakup informasi tentang NQSO yang dilaksanakan dan disposisi ISO yang didiskualifikasi. File sumber daya manusia mungkin merupakan sumber informasi lain yang bagus. Meskipun pencatatan harus dilakukan berdasarkan hibah-per-hibah, pada akhirnya kelebihan kelebihan pajak dan kekurangan manfaat pajak untuk setiap hibah dijaring untuk menentukan kolam APIC. Penghargaan yang diberikan sebelum tanggal efektif Pernyataan no. 123 dikeluarkan dari perhitungan. SEC Staff Accounting Bulletin no. 107 mengatakan bahwa perusahaan perlu menghitung kolam APIC hanya jika mengalami kekurangan periode berjalan. Mengingat sulitnya mendapatkan informasi 10 tahun, perusahaan harus segera memulai perhitungan ini jika diperlukan. PENDEKATAN SIMPLIFIED Posisi staf FASB baru-baru ini memungkinkan perusahaan untuk memilih pendekatan yang lebih sederhana untuk menghitung saldo awal kolam APIC. Dengan metode ini, saldo awal sama dengan selisih antara kenaikan tambahan modal disetor yang diakui dalam laporan keuangan perusahaan terkait manfaat pajak dari kompensasi berbasis saham selama periode setelah penerapan Pernyataan No. 123 tapi sebelum diadopsinya Pernyataan no. 123 (R). Beban kompensasi tambahan kumulatif yang diungkapkan selama periode yang sama, dikalikan dengan tarif pajak campuran perusahaan saat ini ketika mengadopsi Pernyataan no. 123 (R). Tarif pajak campuran termasuk pajak federal, negara bagian, lokal dan asing. Kompensasi tambahan kumulatif adalah biaya yang dihitung dengan menggunakan Pernyataan no. 123 dikurangi biaya dengan menggunakan Opinion no. 25. Biaya harus mencakup biaya kompensasi yang terkait dengan penghargaan yang sebagian diberikan pada tanggal diadopsi. Perusahaan memiliki satu tahun dari tanggal kemudian mereka mengadopsi Pernyataan no. 123 (R) atau 10 November 2005, untuk memilih metode untuk menghitung kolam APIC. DAMPAK PELATIHAN GRANT-BY-GRANT Perusahaan menentukan apakah pelaksanaan NQSO oleh karyawan menciptakan kelebihan atau kekurangan pajak berdasarkan hibah-per-hibah dengan melihat biaya kompensasi dan aset pajak tangguhan terkait yang mereka catat untuk masing-masing hibah tertentu. Untuk melihat jumlah aset pajak tangguhan yang terbengkalai dari neraca. Aset pajak tangguhan yang terkait dengan semua penghargaan yang belum dieksekusi tidak dipertimbangkan. Jika karyawan hanya menjalankan sebagian dari penghargaan opsi, maka hanya aset pajak tangguhan yang terkait dengan bagian yang dieksekusi terbebas dari neraca. MENYATAKAN TANGGAL YANG EFEKTIF Banyak perusahaan yang menggunakan metode aplikasi prospektif yang dimodifikasi akan memiliki NQSO yang diberikan dan setidaknya sebagian dipekerjakan sebelum mengadopsi Pernyataan No. 123 (R). Ketika karyawan menjalankan opsi ini, perusahaan harus mencatat pengurangan pajak kini yang harus dibayar sebagai kredit kepada APIC sejauh aset tersebut melebihi aset pajak tangguhan, jika ada. Gambar 3. di bawah ini, menggambarkan dampak NQSO yang mengangkangi tanggal efektif. SITUASI YANG TIDAK SESUAI yang menerapkan aspek pajak dari Pernyataan no. 123 (R) mungkin mengalami beberapa keadaan yang unik. Penyitaan sebelum vesting. Karyawan yang meninggalkan perusahaan sering kehilangan pilihan mereka sebelum masa vesting selesai. Bila ini terjadi, perusahaan membalikkan biaya kompensasi, termasuk manfaat pajak yang telah dikenali sebelumnya. Pembatalan setelah vesting. Jika seorang karyawan meninggalkan perusahaan setelah opsi rompi namun tidak menjalankannya, perusahaan membatalkan pilihannya. Ketika NQSO dibatalkan setelah vesting, biaya kompensasi tidak dibatalkan namun aset pajak tangguhannya. Penghapusan ini pertama-tama dibebankan ke APIC jika ada kredit kumulatif di kolam APIC sejak sebelumnya mengetahui manfaat pajak. Sisanya dibebankan melalui laporan pendapatan perusahaan. Kadaluarsa Banyak pilihan nonqualified kedaluwarsa yang tidak dieksekusi, biasanya karena pilihannya ada di bawah air (artinya harga opsi lebih tinggi dari harga pasar saham saat ini). Aturan yang sama berlaku seperti pembatalan setelah vesting biaya kompensasi tidak terbalik namun aset pajak tangguhannya. Penghapusan ini pertama-tama dibebankan ke APIC jika ada kelebihan kelebihan kelebihan pajak. Jumlah yang tersisa dibebankan melalui laporan laba rugi perusahaan. PITFALLS YANG MUNGKIN Saat menerapkan Pernyataan no. 123 (R) CPA perlu melakukan beberapa kehati-hatian di daerah-daerah tertentu. Tarif pajak tangguhan. Perusahaan yang beroperasi di lebih dari satu negara harus berhati-hati dalam menghitung aset pajak tangguhan. Perhitungan tersebut harus dilakukan berdasarkan negara per negara, dengan mempertimbangkan undang-undang pajak dan tarif di setiap yurisdiksi. Undang-undang pajak tentang pengurangan opsi saham bervariasi di seluruh dunia. Beberapa negara tidak mengizinkan pemotongan sementara yang lain mengizinkan mereka pada saat pemberian atau tanggal vesting. Pilihan bawah laut Bila ada pilihan di bawah air, pernyataan no. 123 (R) tidak mengizinkan perusahaan mencatat penyisihan penilaian terhadap aset pajak tangguhan. Tunjangan penghargaan dicatat hanya jika keseluruhan posisi pajak perusahaan menunjukkan bahwa pendapatan kena pajak di masa depan tidak akan cukup untuk mewujudkan semua manfaat dari aset pajak tangguhannya. Aset pajak tangguhan yang terkait dengan opsi underwater dapat dibatalkan hanya jika opsi tersebut dibatalkan, dieksekusi atau kadaluarsa tanpa dieksekusi. Rugi operasi bersih Perusahaan dapat menerima pengurangan pajak dari suatu opsi sebelum benar-benar menyadari manfaat pajak terkait karena memiliki rugi operasi bersih yang dapat dikompensasi. Ketika itu terjadi, perusahaan tidak mengakui manfaat pajak dan memberi kredit kepada APIC untuk pengurangan tambahan sampai pengurangan benar-benar mengurangi hutang pajak. DAMPAK ARUS KAS Metode yang dipilih perusahaan untuk menghitung kolam APIC juga berdampak pada bagaimana manfaat pajak terwakili dalam laporan arus kasnya. Berdasarkan pernyataan no. 123 (R) perusahaan harus menggunakan pendekatan bruto untuk melaporkan kelebihan manfaat pajak dalam laporan arus kas. Kelebihan kelebihan pajak atas opsi yang dieksekusi harus ditunjukkan sebagai arus kas masuk dari aktivitas pendanaan dan sebagai arus keluar dana tambahan dari operasi. Kelebihan manfaat pajak tidak bisa terjaring terhadap kekurangan manfaat pajak. Jumlah yang ditunjukkan sebagai arus masuk dana dari pembiayaan akan berbeda dengan kenaikan APIC karena kelebihan pajak ketika perusahaan mencatat kekurangan pajak terhadap APIC selama periode tersebut. Perusahaan yang memilih pendekatan yang disederhanakan akan melaporkan keseluruhan jumlah manfaat pajak yang dikreditkan ke APIC dari opsi yang benar-benar dipegang sebelum mereka menerapkan Pernyataan no. 123 (R) sebagai arus kas masuk dari aktivitas pendanaan dan arus keluar keluar dari operasi. Untuk sebagian pilihan pribadi atau yang diberikan setelah mengadopsi Pernyataan no. 123 (R), perusahaan hanya akan melaporkan kelebihan keuntungan pajak dalam laporan arus kas. Titik awal yang baik untuk menghitung kolam APIC awal dan aset pajak tangguhan adalah informasi yang digunakan perusahaan untuk Pernyataan no. 123 tujuan pengungkapan. File persiapan pengembalian pajak dan catatan sumber daya manusia juga dapat mencakup informasi tentang NQSO yang dilaksanakan dan disposisi yang didiskualifikasi ISO. Perusahaan perlu menghitung kolam APIC hanya jika mereka mengalami kekurangan periode saat ini. Namun, mengingat sulitnya mendapatkan informasi berusia 10 tahun, ada baiknya memulai perhitungan ini sesegera mungkin jika diperlukan. Jika sebuah perusahaan beroperasi di lebih dari satu negara, hati-hati saat menghitung aset pajak tangguhan. Lakukan perhitungan berdasarkan negara per negara, dengan mempertimbangkan undang-undang dan tarif pajak di setiap yurisdiksi. PIKIRAN FINAL Banyak perusahaan masih mempertimbangkan untuk mengubah rencana opsi saham yang ada sebelum mereka menerapkan Pernyataan no. 123 (R). Mereka yang memiliki opsi saham bawah laut memutuskan apakah akan mempercepat vesting untuk menghindari pengakuan biaya kompensasi. Meskipun pengurangan biaya kompensasi dapat dihindari dengan metode prospektif yang dimodifikasi, dampak pada kolam APIC tidak dapat dihindari. Bila opsi akhirnya berakhir tanpa dieksekusi, perusahaan harus menghapus aset pajak tangguhan jika dibandingkan dengan kolam APIC sejauh manfaat kelebihan pajak bersih. Bergantung pada ukuran opsi hibah, ini mungkin mengurangi kolam APIC menjadi nol. Persyaratan akuntansi pajak penghasilan dari Pernyataan no. 123 (R) sangat kompleks. Baik perhitungan kolam APIC awal dan perhitungan yang terus berlanjut mengharuskan perusahaan mengembangkan proses untuk melacak hibah opsi saham individual. Metode sederhana yang disederhanakan hanya menambahkan satu set computations perusahaan harus melakukan. Perusahaan publik juga harus fokus merancang kontrol internal yang tepat untuk memenuhi persyaratan bagian 404 dari Sarbanes-Oxley Act. Dikombinasikan dengan potensi kesulitan melacak informasi 10 tahun, kesimpulan yang jelas adalah memulai sekarang.
Opsi-opsi pelepasan waktu
Stock-options-trading-software