Underwater-stock-options-tax

Underwater-stock-options-tax

Trading-strategy-vba
Trading-strategy-info
Indikator-forex-tf-h1


Option-trading-courses Lkg-forex-ltd Indikator pivot-trading Trading-system-development-platform Stock-options-portfolio-manager Options-theory-and-trading-download

Dasar-dasar: Pilihan Bawah Laut Apa opsi stok bawah laut Mengapa saya harus tidak menggunakannya. Pilihan saham bawah laut memiliki harga pelaksanaan yang lebih besar dari harga pasar saham yang mendasarinya. Misalnya, Anda mungkin memiliki opsi dengan harga pelaksanaan 10 saham sementara saham diperdagangkan pada 8 saham. Untuk alasan yang jelas, Anda tidak ingin menggunakan opsi saham bawah laut, karena Anda akan membayar lebih untuk saham daripada harga pasar saat ini, dan latihan itu sendiri tidak akan menghasilkan kerugian pajak yang dapat Anda terapkan terhadap pendapatan lainnya. (Hanya dalam situasi yang sangat jarang, Anda bisa membeli saham dengan harga lebih tinggi dari nilai pasarnya yang adil: misalnya, jika perusahaan Anda dimiliki secara pribadi dan oleh karena itu Anda tidak dapat membeli saham di pasar saham publik, dan jika Anda yakin saham tersebut Harga pembelian pasti akan jauh lebih rendah daripada harga akhirnya dari akuisisi perusahaan atau risiko IPOa yang besar) Lihat FAQ terkait berbagai pendekatan yang dilakukan perusahaan terhadap masalah opsi saham bawah laut.Berkembangnya 8220Underwater8221 Opsi Saham Banyak perusahaan yang secara tradisional Bergantung pada opsi saham untuk menarik, mempertahankan dan memberi insentif kepada karyawan sekarang mendapati diri mereka bertanya-tanya bagaimana cara menangani opsi saham di pasar saham (yaitu opsi saham yang harga pelaksanaannya melebihi nilai pasar wajar dari saham yang mendasarinya). Banyak perusahaan semacam itu mempertimbangkan opsi-opsi saham mereka sebagai cara untuk membuat opsi saham mereka lebih bernilai bagi karyawan. Secara tradisional repricing hanya melibatkan pembatalan opsi saham yang ada dan pemberian opsi saham baru dengan harga yang sama dengan nilai pasar wajar saat ini dari saham yang mendasarinya namun selama bertahun-tahun pendekatan alternatif untuk repricing tradisional telah dikembangkan untuk menghindari perlakuan akuntansi yang tidak menguntungkan yang sekarang dikaitkan dengan Repricing sederhana Kami menasihati klien kami bahwa repricing bukanlah proses yang mudah dan mereka harus mempertimbangkan dengan hati-hati tiga aspek berikut terkait dengan aspek tata kelola, pajak dan akuntansi perusahaan repricing. Pertimbangan Tata Kelola Perusahaan Keputusan apakah akan melakukan opsi penarikan saham adalah masalah tata kelola perusahaan agar direksi dipertimbangkan dan disetujui. Secara umum, dewan direksi perusahaan memiliki wewenang untuk membayar kembali opsi saham, walaupun beberapa pemikiran harus diberikan mengenai apakah ini merupakan tindakan yang tepat untuk penilaian bisnis dewan tersebut. Perusahaan harus memperhatikan perhatian pemegang saham yang jelas bahwa manajemen dan karyawan (yang mungkin memiliki tanggung jawab yang jelas atas masalah yang dihadapi) sebagian dapat dilakukan secara keseluruhan, tidak seperti pemegang saham yang masih memegang saham bawah air mereka. Rencana opsi saham perusahaan juga harus ditinjau ulang untuk memastikan bahwa hal itu tidak menghalangi repricing opsi saham. Masalah lain yang harus dipertimbangkan termasuk persyaratan hibah opsi baru, termasuk jumlah saham pengganti dan apakah akan melanjutkan jadwal vesting saat ini atau memperkenalkan jadwal pelelangan baru untuk opsi yang direplikasi. Masalah pajak beratnya dalam repricing keputusan jika opsi saham yang direplikasi adalah opsi saham insentif (atau 8220ISO8281) berdasarkan Bagian 422 dari Internal Revenue Code. Untuk melestarikan perlakuan pajak ISO yang menguntungkan yang diizinkan berdasarkan bagian Kode Etik tersebut, opsi saham baru harus diberikan pada nilai pasar wajar saat ini dari saham yang mendasarinya. Menilai nilai pasar wajar saat ini dari perusahaan swasta akan meminta dewan untuk menetapkan nilai baru pada saham biasa perusahaan. Implikasi akuntansi biasanya merupakan aspek yang paling merepotkan dari opsi pengisian ulang saham. Menurut peraturan Standar Akuntansi Keuangan (atau 8220FASB8221), hibah opsi karyawan biasa tidak berpengaruh terhadap laporan laba rugi perusahaan.1 Hal ini terjadi, misalnya, jika opsi diberikan kepada karyawan yang dikenai angka yang diketahui dan tetap Saham dan harga pasar wajar. Dalam kasus ini, setiap dampak laporan pendapatan hanya terkait dengan nilai opsi 8220intrinsic8221, yang ditentukan berdasarkan selisihnya, jika ada, antara nilai pasar wajar dari harga saham dan harga pelaksanaan (dalam kasus kami nol). Sebaliknya, ketika sebuah opsi dikalikan ulang sifat tetap dari opsi saham bisa dibilang tidak ada lagi karena dalam perjalanan pilihannya, harga pelaksanaan telah berubah. Hal ini menyebabkan pilihan untuk diperlakukan di bawah apa yang disebut 8220variable8221 peraturan akuntansi. Aturan-aturan ini memerlukan pengukuran kembali yang konstan dari perbedaan antara harga pelaksanaan opsi saham dan nilai pasar wajar dari persediaan yang mendasar selama masa opsi, yang mengakibatkan ketidakpastian yang tidak pasti terhadap laporan laba rugi perusahaan. Untuk alasan ini, kebanyakan perusahaan tidak lagi menggunakan opsi saham tradisional 8220repricing8221. Pendekatan Repricing Alternatif Selama beberapa tahun terakhir beberapa klien kami mempertimbangkan untuk mengulangi opsi saham bawah air mereka dan kami telah berpartisipasi dalam setidaknya tiga pendekatan repricing yang berusaha untuk menghindari masalah akuntansi yang dijelaskan di bagian sebelumnya. Salah satu pendekatan disebut sebagai bulan 8220six dan satu hari exchange8221. Berdasarkan peraturan FASB, pembatalan opsi yang ada dan pemberian opsi baru pada dasarnya bukanlah pembalikan 8220, 8221 dan karena itu menghindari perlakuan akuntansi variabel jika pembatalan dan repricing lebih dari enam bulan. Hal ini dilakukan dengan membatalkan opsi saham bawah laut dan kemudian menawarkan kepada karyawan tersebut opsi penggantian opsi, enam bulan dan satu hari kemudian, dengan harga pelaksanaan yang sama dengan nilai pasar wajar dari saham yang mendasarinya, apapun yang mungkin pada saat itu. Pendekatan kedua disebut sebagai swap saham bersyarat 8222. Dengan pendekatan ini, sebuah perusahaan membatalkan opsi saham bawah laut dan menggantinya dengan penghargaan saham yang dibatasi secara langsung. Pendekatan ketiga yang telah kami lihat sebagai pertimbangan klien disebut sebagai pemberian bantuan 82221. Dengan pendekatan ini, perusahaan memberikan opsi saham tambahan pada harga saham yang lebih rendah di atas opsi underwater lama tanpa membatalkan opsi underwater lama. Masing-masing pendekatan ini harus menghindari perlakuan akuntansi yang bervariasi. Namun, masing-masing pendekatan ini bukan tanpa masalah tersendiri dan harus ditinjau berdasarkan fakta dan keadaan situasi tertentu. Misalnya, ketika mempertimbangkan pertukaran enam dan satu hari, ada risiko bagi karyawan bahwa nilai pasar wajar akan naik pada tanggal penerbitan ulang atau ketika mempertimbangkan penghargaan saham terbatas, perusahaan harus mempertimbangkan apakah karyawan akan memiliki uang tunai yang tersedia untuk Membayar untuk saham pada saat penghargaan. Selain itu, ketika mempertimbangkan pemberian make up, perusahaan harus mempertimbangkan potensi penguraian yang tidak beralasan kepada pemegang saham yang ada. Repricing of stock options sebaiknya tidak dilakukan dengan ringan. Perusahaan yang mempertimbangkan untuk mengganti opsi sahamnya harus berkonsultasi dengan penasihat hukum dan akuntansinya untuk mempertimbangkan semua implikasinya, karena repricing melibatkan beberapa peraturan yang terkadang bertentangan. Keadaan itu, kata repricing seringkali tetap merupakan usaha yang diperlukan mengingat pentingnya mempertahankan dan memberi insentif kepada karyawan. Catatan kaki: 1 Aturan ini telah mendapat serangan yang cukup konsisten dalam beberapa tahun terakhir dan sejumlah inisiatif terus berlanjut untuk mengusulkan formulasi pengganti yang akan menghasilkan pengeluaran langsung dari semua opsi hibah berdasarkan beberapa gagasan mengenai nilai wajar. Belum ada Komentar. Tinggalkan KomentarOptsi dan Penerapan Tangguhan Pajak Tangguhan atas Pernyataan FASB no. 123 (R) melampaui memilih metode untuk menghargai pilihan saham karyawan. CPA juga harus membantu perusahaan membuat penyesuaian akuntansi pajak yang diperlukan untuk melacak manfaat pajak dengan benar dari kompensasi berbasis saham. Pernyataan no. 123 (R) mewajibkan perusahaan untuk menggunakan akuntansi pajak tangguhan untuk opsi saham karyawan. Atribut pilihan pajak menentukan apakah ada perbedaan sementara yang dapat dikurangkan ketika perusahaan mengakui biaya kompensasi terkait opsi pada laporan keuangannya. Perusahaan akan memperlakukan pilihan nonqualified dan insentif secara berbeda. Perusahaan yang tidak mengikuti pendekatan nilai wajar Pernyataan no. 123 harus membentuk kolam pembuka kelebihan manfaat pajak untuk semua penghargaan yang diberikan setelah tanggal 15 Desember 1994, seolah-olah perusahaan telah menghitung opsi saham berdasarkan pernyataan ini selama ini. Untuk melakukan CPA ini harus melakukan analisis pemberian dana oleh-hibah atas pengaruh pajak atas opsi yang diberikan, dimodifikasi, diselesaikan, dibatalkan atau dilakukan setelah tanggal efektif Pernyataan no. 123. Beberapa situasi yang tidak biasa mungkin memerlukan penanganan khusus. Ini termasuk kasus di mana karyawan kehilangan pilihan sebelum diberi hak, perusahaan membatalkan opsi setelah vesting atau opsi berakhir dengan tidak dieksekusi, biasanya karena di bawah air. CPA juga perlu berhati-hati terhadap kemungkinan jebakan saat opsi berada di bawah air, ketika perusahaan beroperasi di negara lain dengan undang-undang perpajakan yang berbeda atau mengalami kerugian operasi bersih. Menghitung kolam APIC awal dan perhitungan pajak yang sedang berlangsung yang dipersyaratkan oleh Pernyataan no. 123 (R) adalah proses kompleks yang membutuhkan pencatatan yang cermat. Metode disederhanakan yang baru disetujui menambahkan satu set computations perusahaan perlu melakukan. CPA harus mendorong perusahaan untuk mulai membuat perhitungan ini sesegera mungkin karena beberapa memerlukan pelacakan informasi historis. Nancy Nichols, CPA, PhD, adalah associate professor akuntansi di James Madison University di Harrisonburg, Va. Alamat e-mailnya adalah nicholnbjmu.edu. Luis Betancourt, CPA, PhD, adalah asisten profesor akuntansi di James Madison University. Alamat e-mail-nya adalah betanclxjmu.edu. Anda telah membuat keputusan metodologi penilaian yang diperlukan dan membantu perusahaan memilih metode adopsi. Sekarang waktunya untuk duduk santai dan bersantai sementara perusahaan lain berjuang untuk menyelesaikan penerapan Pernyataan FASB no. 123 (revisi), Pembayaran Berbasis Saham. Tapi tunggu. Sebelum Anda merasa terlalu nyaman, ada kekhawatiran lain perusahaan yang mengeluarkan kompensasi berbasis saham harus ditangani. Sementara masalah valuasi telah mendapat perhatian dari para singa, CPA juga harus membantu perusahaan yang tidak waspada mengatasi Pernyataan No. Implikasi pajak (R). Perubahan Tidak Terelakkan Untuk mengantisipasi pengeluaran opsi saham wajib, 71 perusahaan merevisi atau merencanakan untuk merevisi program insentif karyawan jangka panjang mereka. Sumber: Hewitt Associates, Lincolnshire, Illinois hewitt. Aturan pajak berdasarkan Pernyataan no. 123 (R) adalah kompleks. Mereka memerlukan pelacakan manfaat pajak dari kompensasi berbasis saham berdasarkan hibah-oleh-hibah dan negara per negara. Selain itu, untuk mengurangi dampak laporan laba rugi dari transaksi di masa depan, perusahaan perlu menyiapkan 10 tahun aktivitas opsi saham untuk menentukan jumlah kolam tambahan modal disetor (APIC). Artikel ini menjelaskan tentang pajak dan akuntansi yang relevan sehingga CPA dapat membantu pengusaha dan klien mematuhi persyaratan baru dengan lebih mudah. LATAR BELAKANG FASB mengeluarkan pernyataan no. 123 (R) pada bulan Desember 2004. Berdasarkan Pernyataan sebelumnya no. 123, perusahaan memiliki pilihan untuk menghitung pembayaran berbasis saham dengan menggunakan metode nilai intrinsik dari Opini APB no. 25, Akuntansi Saham yang Diterbitkan untuk Karyawan, atau metode nilai wajar. Sebagian besar menggunakan metode nilai intrinsik. Pernyataan no. 123 (R) menghilangkan pilihan itu dan mewajibkan perusahaan untuk menggunakan metode nilai wajar. Untuk memperkirakan nilai wajar opsi karyawan, perusahaan harus menggunakan model penetapan harga opsi seperti Black-Scholes-Merton atau kisi. Selain memilih model harga, perusahaan perlu mempertimbangkan dampak akuntansi pajak tangguhan dari opsi pengeluaran berdasarkan nilai wajar. Dengan FASB Staff Position no. 123 (R) -3 yang memungkinkan sebagian besar perusahaan sampai setidaknya 11 November 2006, untuk menentukan metode untuk menghitung kelebihan kelebihan pajak, masih ada waktu untuk CPA untuk membantu perusahaan mempersiapkan masalah pajak tangguhan Pernyataan no. 123 (R) menciptakan. Pernyataan AKUNTANSI DEFERRED NO. 123 (R) mewajibkan perusahaan untuk menggunakan akuntansi pajak tangguhan untuk opsi saham karyawan. Atribut pajak opsi akan menentukan apakah perbedaan sementara yang dapat dikurangkan akan timbul bila perusahaan mengakui biaya kompensasi terkait opsi pada laporan keuangannya. Opsi saham nonqualified (NQSOs). Ketika sebuah perusahaan memberi karyawan sebuah NQSO, ia mengakui biaya kompensasi terkait dan mencatat manfaat pajak yang sama dengan biaya kompensasi dikalikan dengan tarif pajak penghasilan perusahaan. Ini menciptakan aset pajak tangguhan karena perusahaan tersebut mengambil deduksi laporan keuangan yang saat ini tidak dapat dikurangkan untuk tujuan pajak penghasilan. Ketika seorang karyawan melaksanakan NQSO, perusahaan membandingkan pengurangan pajak yang diijinkan dengan biaya kompensasi laporan keuangan yang dihitung sebelumnya dan mengkreditkan tunjangan pajak yang terkait dengan pengurangan pajak berlebih kepada APIC. Dengan kata lain, CPA harus membandingkan manfaat pajak aktual dengan aset pajak tangguhan dan mengkreditkan kelebihan ekuitas kepada pemegang saham dan bukan pada laporan laba rugi. Jika pengurangan pajak kurang dari beban kompensasi laporan keuangan, penghapusbukuan aset pajak tangguhan dibebankan ke dalam kolam APIC. Jika jumlahnya melebihi kolam, kelebihan tersebut dibebankan terhadap pendapatan. Aset pajak tangguhan perusahaan biasanya berbeda dari manfaat pajak yang direalisasi. Pikirkan aset pajak tangguhan sebagai perkiraan berdasarkan biaya kompensasi yang tercatat untuk tujuan buku. Perusahaan seharusnya tidak mengharapkan aset pajak tangguhan sama dengan manfaat pajak yang akhirnya mereka terima. Bagan 1 menggambarkan akuntansi untuk NQSO dan pajak tangguhan. Pada tanggal 1 Januari 2006, XYZ Corp. memberikan opsi Jane Smith pada 100 saham. Pilihannya memiliki harga pelaksanaan 10 (harga saham pada tanggal hibah), rampung pada akhir tiga tahun dan memiliki nilai wajar 3. Semua opsi diharapkan rompi. Dengan demikian, biaya kompensasi yang harus dikenali selama periode tiga tahun adalah 300 (100 opsi X 3). Dengan asumsi tarif pajak 35, entri jurnal yang sama akan dibuat setiap tahun di tahun 2006, 2007 dan 2008 untuk mencatat biaya kompensasi dan pajak tangguhan terkait: Biaya Kompensasi Dr. Cr. Tambahan modal disetor (Untuk mengakui biaya kompensasi) Dr Aset pajak tangguhan (Mengenal aset pajak tangguhan untuk perbedaan temporer yang berkaitan dengan biaya kompensasi) Pada akhir tahun 2008, saldo aset pajak tangguhan adalah 105 dan 300 tambahan modal disetor. Asumsikan Smith melatih pilihannya di tahun 2009 ketika harga sahamnya 30 per saham. Jika saham biasa XYZ adalah saham biasa, ia akan mencatat latihan tersebut sebagai berikut: THE APIC POOL Statement no. 123 (R) menyediakan dua alternatif transisi: metode prospektif yang dimodifikasi dan metode retrospektif yang dimodifikasi dengan penyajian kembali. Selain itu, Staff Position no. 123 (R) -3, yang diposkan oleh FASB di situsnya pada tanggal 11 November 2005, menawarkan opsi ketiga yang disederhanakan. Dalam semua kasus, CPA harus membantu perusahaan menghitung jumlah tunjangan kelebihan pajak yang memenuhi syarat (kolam APIC) pada tanggal adopsi. Hal ini penting karena membantu menghindari laporan penghasilan tambahan yang terkena pendapatan untuk latihan pilihan atau pembatalan di masa depan. Perusahaan yang tidak mengikuti pendekatan nilai wajar dari Pernyataan asli no. 123 harus membentuk kolam pembuka kelebihan pajak yang termasuk dalam APIC yang terkait dengan semua penghargaan yang diberikan dan diselesaikan pada periode yang dimulai setelah tanggal 15 Desember 1994, seolah-olah perusahaan telah menghitung penghargaan saham berdasarkan Pernyataan No. 123 pendekatan selama ini. Perusahaan-perusahaan ini juga harus menentukan aset pajak tangguhan mereka jika mereka mengikuti Pernyataan No. Ketentuan pengakuan. Jika, setelah mengadopsi Statement no. 123 (R), biaya buku perusahaan untuk latihan opsi lebih besar daripada potongan pajak, selisihnya, yang disesuaikan dengan pajak, diterapkan terhadap kolam APIC yang ada. Ini tidak berdampak pada keuangan saat ini. Tanpa kolam APIC, perbedaan yang disesuaikan dengan pajak akan menjadi biaya laporan penghasilan tambahan. Tentunya, menghitung kolam APIC awal dan aset pajak tangguhan akan memakan waktu lama. CPA harus melakukan analisis pemberian dana oleh-hibah atas pengaruh pajak dari semua opsi yang diberikan, dimodifikasi, diselesaikan, dibatalkan atau dieksekusi setelah tanggal efektif Pernyataan asli no. 123. (Pernyataan tersebut berlaku efektif untuk tahun-tahun fiskal yang dimulai setelah 15 Desember 1995. Bagi entitas yang terus menggunakan pendekatan Opinion no. 25, pengungkapan pro forma diperlukan untuk mencakup dampak semua penghargaan yang diberikan pada tahun fiskal yang dimulai setelah 15 Desember, 1994.) Bagi perusahaan yang menggunakan ketentuan pengakuan Opini no. 25, titik awal yang baik adalah informasi yang digunakan sebelumnya untuk Pernyataan no. 123 tujuan pengungkapan. Berkas persiapan pengembalian pajak harus mencakup informasi tentang NQSO yang dilaksanakan dan disposisi ISO yang didiskualifikasi. File sumber daya manusia mungkin merupakan sumber informasi lain yang bagus. Meskipun pencatatan harus dilakukan berdasarkan hibah-per-hibah, pada akhirnya kelebihan kelebihan pajak dan kekurangan manfaat pajak untuk setiap hibah dijaring untuk menentukan kolam APIC. Penghargaan yang diberikan sebelum tanggal efektif Pernyataan no. 123 dikeluarkan dari perhitungan. SEC Staff Accounting Bulletin no. 107 mengatakan bahwa perusahaan perlu menghitung kolam APIC hanya jika mengalami kekurangan periode berjalan. Mengingat sulitnya mendapatkan informasi 10 tahun, perusahaan harus segera memulai perhitungan ini jika diperlukan. PENDEKATAN SIMPLIFIED Posisi staf FASB baru-baru ini memungkinkan perusahaan untuk memilih pendekatan yang lebih sederhana untuk menghitung saldo awal kolam APIC. Dengan metode ini, saldo awal sama dengan selisih antara kenaikan tambahan modal disetor yang diakui dalam laporan keuangan perusahaan terkait manfaat pajak dari kompensasi berbasis saham selama periode setelah penerapan Pernyataan No. 123 tapi sebelum diadopsinya Pernyataan no. 123 (R). Beban kompensasi tambahan kumulatif yang diungkapkan selama periode yang sama, dikalikan dengan tarif pajak campuran perusahaan saat ini ketika mengadopsi Pernyataan no. 123 (R). Tarif pajak campuran termasuk pajak federal, negara bagian, lokal dan asing. Kompensasi tambahan kumulatif adalah biaya yang dihitung dengan menggunakan Pernyataan no. 123 dikurangi biaya dengan menggunakan Opinion no. 25. Biaya harus mencakup biaya kompensasi yang terkait dengan penghargaan yang sebagian diberikan pada tanggal diadopsi. Perusahaan memiliki satu tahun dari tanggal kemudian mereka mengadopsi Pernyataan no. 123 (R) atau 10 November 2005, untuk memilih metode untuk menghitung kolam APIC. DAMPAK PELATIHAN GRANT-BY-GRANT Perusahaan menentukan apakah pelaksanaan NQSO karyawan menghasilkan keuntungan atau kekurangan pajak yang berlebihan berdasarkan hibah-per-hibah dengan melihat biaya kompensasi dan aset pajak tangguhan terkait yang mereka catat untuk masing-masing hibah tertentu. Untuk melihat jumlah aset pajak tangguhan yang terbengkalai dari neraca. Aset pajak tangguhan yang terkait dengan semua penghargaan yang belum dieksekusi tidak dipertimbangkan. Jika karyawan hanya melaksanakan sebagian dari pemberian opsi, maka hanya aset pajak tangguhan yang terkait dengan bagian yang dieksekusi terbebas dari neraca. MENYATAKAN TANGGAL YANG EFEKTIF Banyak perusahaan yang menggunakan metode aplikasi prospektif yang dimodifikasi akan memiliki NQSO yang diberikan dan setidaknya sebagian dipekerjakan sebelum mengadopsi Pernyataan No. 123 (R). Ketika karyawan menjalankan opsi ini, perusahaan harus mencatat pengurangan pajak kini yang harus dibayar sebagai kredit kepada APIC sejauh aset tersebut melebihi aset pajak tangguhan, jika ada. Pameran 3. di bawah ini, menggambarkan dampak NQSO yang mengangkangi tanggal efektif. SITUASI YANG TIDAK SESUAI menerapkan aspek pajak dari Pernyataan no. 123 (R) mungkin mengalami beberapa keadaan yang unik. Penyitaan sebelum vesting. Karyawan yang meninggalkan perusahaan sering kehilangan pilihan mereka sebelum masa vesting selesai. Bila ini terjadi, perusahaan membalikkan biaya kompensasi, termasuk manfaat pajak yang telah dikenali sebelumnya. Pembatalan setelah vesting. Jika seorang karyawan meninggalkan perusahaan setelah opsi rompi namun tidak menjalankannya, perusahaan membatalkan pilihannya. Ketika NQSO dibatalkan setelah vesting, biaya kompensasi tidak dibatalkan namun aset pajak tangguhannya. Penghapusan ini pertama-tama dibebankan ke APIC jika ada kredit kumulatif di kolam APIC dari sebelumnya pengakuan manfaat pajak. Sisanya dibebankan melalui laporan pendapatan perusahaan. Kadaluarsa Banyak pilihan nonqualified kadaluwarsa tanpa dieksekusi, biasanya karena pilihannya adalah underwater (artinya harga opsi lebih tinggi dari harga pasar saham saat ini). Aturan yang sama berlaku seperti pembatalan setelah vesting biaya kompensasi tidak terbalik namun aset pajak tangguhannya. Penghapusan ini pertama-tama dibebankan ke APIC jika ada kelebihan kelebihan kelebihan pajak. Jumlah yang tersisa dibebankan melalui laporan laba rugi perusahaan. PITFALLS YANG MUNGKIN Saat menerapkan Pernyataan no. 123 (R) CPA perlu melakukan beberapa kehati-hatian di area tertentu. Tarif pajak tangguhan. Perusahaan yang beroperasi di lebih dari satu negara harus berhati-hati dalam menghitung aset pajak tangguhan. Perhitungan tersebut harus dilakukan berdasarkan negara per negara, dengan mempertimbangkan undang-undang pajak dan tarif di setiap yurisdiksi. Undang-undang pajak tentang pengurangan opsi saham bervariasi di seluruh dunia. Beberapa negara tidak mengizinkan pemotongan sementara yang lain mengizinkan mereka pada saat pemberian atau tanggal vesting. Pilihan bawah laut Bila ada pilihan di bawah air, pernyataan no. 123 (R) tidak mengizinkan perusahaan mencatat penyisihan penilaian terhadap aset pajak tangguhan. Tunjangan penghargaan dicatat hanya jika keseluruhan posisi pajak perusahaan menunjukkan bahwa pendapatan kena pajak di masa depan tidak akan cukup untuk mewujudkan semua manfaat dari aset pajak tangguhannya. Aset pajak tangguhan yang terkait dengan opsi underwater dapat dibatalkan hanya jika opsi tersebut dibatalkan, dieksekusi atau kadaluarsa tanpa dieksekusi. Rugi operasi bersih Perusahaan dapat menerima pengurangan pajak dari suatu opsi sebelum benar-benar menyadari manfaat pajak terkait karena memiliki rugi operasi bersih yang dapat dikompensasi. Ketika itu terjadi, perusahaan tidak mengakui manfaat pajak dan memberi kredit kepada APIC untuk pengurangan tambahan sampai pengurangan benar-benar mengurangi hutang pajak. DAMPAK ARUS KAS Metode yang dipilih perusahaan untuk menghitung kolam APIC juga berdampak pada bagaimana manfaat pajak terwakili dalam laporan arus kasnya. Berdasarkan pernyataan no. 123 (R) perusahaan harus menggunakan pendekatan bruto untuk melaporkan kelebihan manfaat pajak dalam laporan arus kas. Kelebihan kelebihan pajak atas opsi yang dieksekusi harus ditunjukkan sebagai arus kas masuk dari aktivitas pendanaan dan sebagai arus keluar dana tambahan dari operasi. Kelebihan manfaat pajak tidak bisa terjaring terhadap kekurangan manfaat pajak. Jumlah yang ditunjukkan sebagai arus masuk dana dari pembiayaan akan berbeda dengan kenaikan APIC karena kelebihan pajak ketika perusahaan mencatat kekurangan pajak terhadap APIC selama periode tersebut. Perusahaan yang memilih pendekatan yang disederhanakan akan melaporkan keseluruhan jumlah manfaat pajak yang dikreditkan ke APIC dari opsi yang benar-benar dipegang sebelum mereka menerapkan Pernyataan no. 123 (R) sebagai arus kas masuk dari aktivitas pendanaan dan arus keluar keluar dari operasi. Untuk sebagian pilihan pribadi atau yang diberikan setelah mengadopsi Pernyataan no. 123 (R), perusahaan hanya akan melaporkan kelebihan keuntungan pajak dalam laporan arus kas. Titik awal yang baik untuk menghitung kolam APIC awal dan aset pajak tangguhan adalah informasi yang digunakan perusahaan untuk Pernyataan no. 123 tujuan pengungkapan. Berkas persiapan pengembalian pajak dan catatan sumber daya manusia juga dapat mencakup informasi tentang NQSO yang dilaksanakan dan disposisi yang didiskualifikasi ISO. Perusahaan perlu menghitung kolam APIC hanya jika mereka mengalami kekurangan periode saat ini. Namun, mengingat sulitnya mendapatkan informasi berusia 10 tahun, ada baiknya memulai perhitungan ini sesegera mungkin jika diperlukan. Jika sebuah perusahaan beroperasi di lebih dari satu negara, hati-hati saat menghitung aset pajak tangguhan. Lakukan perhitungan berdasarkan negara per negara, dengan mempertimbangkan undang-undang pajak dan tarif di setiap yurisdiksi. PIKIRAN FINAL Banyak perusahaan masih mempertimbangkan untuk mengubah rencana opsi saham yang ada sebelum mereka menerapkan Pernyataan no. 123 (R). Mereka yang memiliki opsi saham bawah laut memutuskan apakah akan mempercepat vesting untuk menghindari pengakuan biaya kompensasi. Meskipun pengurangan biaya kompensasi dapat dihindari dengan metode prospektif yang dimodifikasi, dampak pada kolam APIC tidak dapat dihindari. Bila opsi akhirnya kadaluarsa tanpa dieksekusi, perusahaan harus menghapus aset pajak tangguhan jika dibandingkan dengan kolam APIC sejauh manfaat kelebihan pajak bersih. Bergantung pada ukuran opsi hibah, ini mungkin mengurangi kolam APIC menjadi nol. Persyaratan akuntansi pajak penghasilan dari Pernyataan no. 123 (R) sangat kompleks. Baik perhitungan kolam APIC awal dan perhitungan yang terus berlanjut mengharuskan perusahaan mengembangkan proses untuk melacak hibah opsi saham individual. Metode sederhana yang disederhanakan hanya menambahkan satu set computations perusahaan harus melakukan. Perusahaan publik juga harus fokus merancang kontrol internal yang tepat untuk memenuhi persyaratan bagian 404 dari Sarbanes-Oxley Act. Dikombinasikan dengan potensi kesulitan melacak informasi 10 tahun, kesimpulan yang jelas adalah memulai sekarang.
Simple-moving-average-significance
Bagaimana-banyak-sukses-forex-trader-ada-ada